如何建立企業財務內控體係

     內控體係建立的原則

　企業建立財務內控製度體係既要以《會計法》、《公司法》、《會計基礎工作規範》等法律法規作為依據，又要結合企業的具體情況，便於企業有效增強內部管理，防範經營風險，保護單位財產
，保護國家、集體和職工三者利益
，增強企業效益。具體來講，企業財務內控製度體係的建立要符合以下原則：

　1. hefaxingyuanze
，jiushizhiqiyebixuyiguojiadefalvfaguiweizhunsheng，zaiguojiadeguizhangzhidufanweinei，zhidingbenqiyeqieshikexingdecaiwuneikongzhidu。zheshiqiyejianlinei控製度體係的基礎，在大量的違法違規的企業中，一則是因為不依法辦事

，更重要的是因為企業財務內控製度本身就脫離了國家的規章製度，任意枉為，最後給國家給企業造成了損失，給社會帶來了不良影響。

　2. zhengtixingyuanze
，jiushizhiqiyedecaiwuneikongzhidubixuchongfenshejidaoqiyecaiwuhuijigongzuodegegefangmiandekongzhi，tajiyaofuheqiyedechangqiguihua，youyaozhuzhongqiyededuanqimubiao
，haiyaoyuqiyedeqitaneikongzhiduxianghuxietiao。womenzaigongzuozhongtongchangcunzaizhehenduojuxianxinghuo“近視症”
，往(wang)往(wang)就(jiu)事(shi)論(lun)事(shi)，僅(jin)從(cong)財(cai)務(wu)單(dan)方(fang)麵(mian)出(chu)發(fa)考(kao)慮(lv)問(wen)題(ti)，結(jie)果(guo)顧(gu)此(ci)失(shi)彼(bi)
，與(yu)其(qi)他(ta)內(nei)控(kong)製(zhi)度(du)執(zhi)行(xing)相(xiang)互(hu)矛(mao)盾(dun)，或(huo)不(bu)受(shou)廣(guang)大(da)幹(gan)部(bu)職(zhi)工(gong)的(de)理(li)解(jie)，而(er)造(zao)成(cheng)製(zhi)度(du)的(de)“名存實亡”
，因此，在建立財務內控製度體係時應把握全局，注重企業的整體實施效果。

　3. 針(zhen)對(dui)性(xing)原(yuan)則(ze)，是(shi)指(zhi)內(nei)控(kong)製(zhi)度(du)的(de)建(jian)立(li)要(yao)根(gen)據(ju)企(qi)業(ye)的(de)實(shi)際(ji)情(qing)況(kuang)，針(zhen)對(dui)企(qi)業(ye)財(cai)務(wu)會(hui)計(ji)工(gong)作(zuo)中(zhong)的(de)薄(bo)弱(ruo)環(huan)節(jie)，針(zhen)對(dui)企(qi)業(ye)容(rong)易(yi)出(chu)現(xian)錯(cuo)誤(wu)的(de)細(xi)節(jie)，製(zhi)定(ding)企(qi)業(ye)切(qie)實(shi)有(you)效(xiao)的(de)內(nei)控(kong)製(zhi)度(du)，將(jiang)各(ge)個(ge)環(huan)節(jie)和(he)細(xi)節(jie)加(jia)以(yi)有(you)效(xiao)控(kong)製(zhi)，以(yi)提(ti)高(gao)企(qi)業(ye)的(de)財(cai)務(wu)會(hui)計(ji)水(shui)平(ping)。目(mu)前(qian)我(wo)們(men)很(hen)多(duo)企(qi)業(ye)沒(mei)有(you)一(yi)套(tao)根(gen)據(ju)企(qi)業(ye)實(shi)際(ji)製(zhi)定(ding)的(de)財(cai)務(wu)會(hui)計(ji)製(zhi)度(du)與(yu)規(gui)範(fan)

，從(cong)而(er)造(zao)成(cheng)會(hui)計(ji)工(gong)作(zuo)薄(bo)弱(ruo)，財(cai)務(wu)管(guan)理(li)混(hun)亂(luan)。

　4. yiguanxingyuanze，jiushizhiqiyedecaiwuneikongzhidubixujuyoulianxuxingheyizhixing，bunengchaolingxizhi
，suishibiandong，fouzejiuwufaguanchezhixing。womenzaizhidingqiyecaiwuneikongzhidushi
，yaogaoduzhongshizheyidian，yaoliqiuzhidujinkenenglianxu，baozhenghuijigongzuodeyansuxing。

　5. shiyingxingyuanze
，zhiqiyecaiwuneikongzhiduyinggenjuqiyebianhualedeqingkuangjicaiwuhuijizhuanyedefazhanjishehuifazhanzhuangkuangjishibuchongqiyedecaiwuneikongzhidu。shiyingxingkefenweilianggefangmian
，yifangmianshiduiwaibudeshiyingxing

，lingyifangmianshiduiqiyeneibudeshiying。waibushiyingxingshizhiqiyedecaiwuneikongzhiduyaoshiyingguojiadehongguanjingjifazhan，chanyedefazhanheduiqiyejingzhengduishoujizhideshiying。erneibushiyingxingshizhiyaoshiyingqiyebenshendezhanlveguihua
、發展規模和企業的現狀。企業要把握這兩個方麵
，製定適時適用的財務內控製度，並將企業財務會計水平向更高、更好的方向發展。

　6. 經(jing)濟(ji)性(xing)原(yuan)則(ze)，是(shi)指(zhi)企(qi)業(ye)的(de)財(cai)務(wu)內(nei)控(kong)製(zhi)度(du)的(de)建(jian)立(li)要(yao)考(kao)慮(lv)成(cheng)本(ben)效(xiao)益(yi)原(yuan)則(ze)
，就(jiu)是(shi)說(shuo)在(zai)運(yun)用(yong)過(guo)程(cheng)中(zhong)
，從(cong)經(jing)濟(ji)角(jiao)度(du)看(kan)必(bi)須(xu)是(shi)合(he)理(li)的(de)。一(yi)項(xiang)製(zhi)度(du)的(de)製(zhi)定(ding)是(shi)為(wei)控(kong)製(zhi)企(qi)業(ye)的(de)某(mou)些(xie)環(huan)節(jie)、關鍵點
，並最終落實到提高企業管理水平及增加效益上
，若違背了這個觀點，就變得得不償失。

　7. 適用性原則，是指企業財務內控製度應便於各部門
、各(ge)職(zhi)工(gong)實(shi)際(ji)運(yun)用(yong)
，也(ye)就(jiu)是(shi)說(shuo)企(qi)業(ye)財(cai)務(wu)控(kong)製(zhi)度(du)的(de)操(cao)作(zuo)性(xing)要(yao)強(qiang)，要(yao)切(qie)實(shi)可(ke)行(xing)。這(zhe)是(shi)製(zhi)定(ding)財(cai)務(wu)內(nei)控(kong)製(zhi)度(du)的(de)一(yi)個(ge)關(guan)鍵(jian)點(dian)。企(qi)業(ye)內(nei)控(kong)製(zhi)度(du)的(de)適(shi)應(ying)性(xing)可(ke)概(gai)括(kuo)為(wei)“內容規範、易於理解、便於操作

，靈活調整”。

　8. 發(fa)展(zhan)性(xing)原(yuan)則(ze)
，製(zhi)定(ding)企(qi)業(ye)財(cai)務(wu)內(nei)控(kong)製(zhi)度(du)要(yao)充(chong)分(fen)考(kao)慮(lv)宏(hong)觀(guan)政(zheng)策(ce)和(he)企(qi)業(ye)的(de)發(fa)展(zhan)，密(mi)切(qie)洞(dong)察(cha)競(jing)爭(zheng)者(zhe)的(de)動(dong)向(xiang)，製(zhi)定(ding)出(chu)具(ju)有(you)發(fa)展(zhan)性(xing)或(huo)未(wei)來(lai)著(zhe)眼(yan)點(dian)的(de)規(gui)章(zhang)製(zhi)度(du)。企(qi)業(ye)財(cai)務(wu)內(nei)控(kong)製(zhi)度(du)是(shi)企(qi)業(ye)的(de)一(yi)項(xiang)重(zhong)要(yao)製(zhi)度(du)，它(ta)能(neng)促(cu)進(jin)企(qi)業(ye)財(cai)務(wu)會(hui)計(ji)水(shui)平(ping)的(de)提(ti)高(gao)，為(wei)此(ci)，我(wo)們(men)要(yao)具(ju)有(you)戰(zhan)略(lve)的(de)高(gao)度(du)把(ba)它(ta)引(yin)向(xiang)更(geng)完(wan)備(bei)的(de)發(fa)展(zhan)方(fang)向(xiang)。

    內控體係的目標

　企業財務內控製度是為企業的經營目標服務的，我們製定財務內控製度體係必須達到以下五個目標：1保證業務活動按照適當的授權進行。2保(bao)證(zheng)所(suo)有(you)交(jiao)易(yi)事(shi)項(xiang)以(yi)正(zheng)確(que)的(de)金(jin)額(e)
，在(zai)恰(qia)當(dang)的(de)會(hui)計(ji)期(qi)間(jian)及(ji)時(shi)記(ji)錄(lu)於(yu)適(shi)當(dang)的(de)賬(zhang)戶(hu)，使(shi)財(cai)務(wu)會(hui)計(ji)報(bao)告(gao)的(de)編(bian)製(zhi)符(fu)合(he)有(you)關(guan)財(cai)務(wu)會(hui)計(ji)製(zhi)度(du)和(he)會(hui)計(ji)準(zhun)則(ze)的(de)要(yao)求(qiu)。3保證對資產和記錄的接觸、處理均經過適當的授權。4保證賬麵資產和實存資產定期核對相符。5保證財務會計監督的及時性和準確性。

　內控體係控製的要點

　企(qi)業(ye)的(de)財(cai)務(wu)內(nei)控(kong)製(zhi)度(du)要(yao)達(da)到(dao)服(fu)務(wu)於(yu)企(qi)業(ye)經(jing)營(ying)目(mu)標(biao)，要(yao)達(da)到(dao)對(dui)經(jing)營(ying)活(huo)動(dong)的(de)控(kong)製(zhi)
，必(bi)須(xu)使(shi)財(cai)務(wu)內(nei)控(kong)製(zhi)度(du)對(dui)每(mei)個(ge)環(huan)節(jie)進(jin)行(xing)控(kong)製(zhi)
，控(kong)製(zhi)好(hao)各(ge)個(ge)要(yao)點(dian)。實(shi)行(xing)企(qi)業(ye)財(cai)務(wu)內(nei)部(bu)控(kong)製(zhi)要(yao)實(shi)現(xian)以(yi)下(xia)要(yao)點(dian)：

　1. 明確管理職責、縱向與橫向的監督關係;2.職責分工，權利分割
，相互製約;3.交易授權，建立恰當的審批手續;4.設計並使用適當的憑證和記錄;5.資產接觸與記錄使用的授權;6.資產和記錄的保管製度;7.獨立稽核，例行的複核與自動的查對;8.製訂和執行恰當的會計方法和程序;9.工作輪換;10.獨立檢查，包括外部和內部審計等。

　內控體係框架

　在國家有關法律法規的指導下，在解決了企業財務內控製度體係建立的前提下，按照企業內控製度建立的原則
、目標、要yao點dian的de要yao求qiu
，企qi業ye應ying建jian立li起qi本ben單dan位wei的de完wan備bei的de財cai務wu內nei控kong製zhi度du體ti係xi。我wo認ren為wei企qi業ye財cai務wu內nei控kong製zhi度du體ti係xi應ying包bao括kuo以yi下xia七qi個ge方fang麵mian的de基ji本ben財cai務wu會hui計ji控kong製zhi製zhi度du：

　1. 可靠的憑證製度;2.完整的簿記製度;3.嚴格的核對製度;4.合理的會計政策和會計程序;5.科學的預算製度;6.定期的資產盤點製度;7.適時適用的監督考核製。

　具體地講
，財務內控製度體係框架可分為以下五個方麵：

　(一) 原則性的財務
、會計製度

　1. 會計核算製度：

　(1) 會計核算的體製;(2)主要會計政策;(3)會計科目名稱和編號;(4)會計科目使用說明;(5)會計報表種類及其格式;(6)會計報表編製說明(附注)。

　2. 財務管理製度：

　(1)企業內部財務管理體製;(2)貨幣資金管理;(3)往來結算管理;(4)存貨管理;(5)短期、長期投資管理;(6)固定資產管理;(7)在建工程管理;(8)無形資產
、遞延資產管理;(9)其他資產管理;(10)銷售收入管理;(11)成本費用管理;(12)盈利及分配管理;(13)財務會計報告與財務評價管理。

　(二)綜合性管理製度

　1. 賬務處理程序製度(對會計核算基本流程，有關會計事項處理的必需手續以及具體操作規範作出規定);2.財務預算管理製度;3.會計稽核製度;4.內部牽製製度(根據需要，對會計核算中需強調的內部牽製、製約程序作出集中的規定);5.財產清查製度;6.財務分析製度;7.會計檔案管理辦法;8.會計電算化管理辦法;9.對子(分)公司等所屬單位的財務會計管理辦法。

　　(三)財務收支審批報告製度

　1. 財務收支審批管理辦法;2.重大資本性支出審批與授權審批製度;3.重大費用支出審批與授權審批製度;4.財務重大事項報告製度。

　　(四)財務機構與人員管理製度

　1. 財務管理分級負責製;2.會計核算組織形式;3.會計人員崗位責任製;4.內部會計人員管理辦法(含會計工作崗位輪換管理辦法、會計人員委派管理辦法等);5.對違反財經紀律及企業財會規章製度事項的處罰規定。

　　(五)成本費用管理製度

　1. 費用報銷管理辦法;2.成本核算辦法;3.成本計劃管理辦法;4.成本控製管理辦法;5.成本分析管理辦法;6.成本費用考核管理辦法。