電子商務環境下的稅收流失問題

    電子商務的發展

，造成了網上貿易的“征稅盲區域”，網上貿易的稅收流失問題十分重。我國在電子商務環境下的稅收原則包括：稅收中性原則、財政收入原則、盡(jin)量(liang)利(li)用(yong)既(ji)有(you)稅(shui)收(shou)規(gui)定(ding)原(yuan)則(ze)和(he)堅(jian)持(chi)國(guo)家(jia)稅(shui)收(shou)主(zhu)權(quan)原(yuan)則(ze)。要(yao)借(jie)鑒(jian)國(guo)際(ji)經(jing)驗(yan)，完(wan)善(shan)電(dian)子(zi)商(shang)務(wu)稅(shui)收(shou)政(zheng)策(ce)，一(yi)是(shi)要(yao)把(ba)握(wo)電(dian)子(zi)商(shang)務(wu)環(huan)境(jing)下(xia)常(chang)設(she)機(ji)構(gou)原(yuan)則(ze)的(de)適(shi)應(ying)性(xing)；二是要建立符合電子商務要求的稅收征管體係
；三是要加強稅收征管的電子化建設。

　電子商務稅收流失稅收原則常設機構稅收征管體係

　電dian子zi商shang務wu環huan境jing下xia的de稅shui收shou流liu失shi問wen題ti不bu容rong忽hu視shi隨sui著zhe電dian子zi商shang務wu的de發fa展zhan和he日ri趨qu成cheng熟shu，越yue來lai越yue多duo的de企qi業ye搬ban到dao網wang上shang經jing營ying
，其qi結jie果guo是shi一yi方fang麵mian帶dai來lai傳chuan統tong貿mao易yi方fang式shi的de交jiao易yi數shu量liang的de減jian少shao，使shi現xian行xing稅shui基ji受shou到dao侵qin蝕shi，另ling一yi方fang麵mian由you於yu電dian子zi商shang務wu是shi一yi個ge新xin生sheng事shi物wu，稅shui務wu部bu門men的de征zheng管guan及ji其qi信xin息xi化hua建jian設she還hai跟gen不bu上shang電dian子zi商shang務wu的de進jin展zhan，造zao成cheng了le網wang上shang貿mao易yi的de“征稅盲區域”
，網上貿易的稅收流失問題十分嚴重。

　征管失控，稅收流失嚴重。網上貿易發展迅速、yuelaiyueduodeqiyebanqiandaohulianwangshangjinxingjiaoyi，birandaozhichuantongmaoyifangshidejiaoyishuliangjianshao，ershuiwujiguanyoulaibujiyanjiuxiangyingdezhengshuiduice，gengmeiyouxitongdefalvfaguilaiyueshuqiyedewangshangmaoyixingwei
，chuxianleshuishouzhengguandezhenkonghequewei，shibenyingzhengshoudeshuikuanbaibailiushi。

　另(ling)外(wai)，由(you)於(yu)在(zai)互(hu)聯(lian)網(wang)上(shang)企(qi)業(ye)可(ke)以(yi)直(zhi)接(jie)進(jin)行(xing)交(jiao)易(yi)

，而(er)不(bu)必(bi)通(tong)過(guo)中(zhong)介(jie)機(ji)構(gou)
，又(you)使(shi)傳(chuan)統(tong)的(de)代(dai)扣(kou)代(dai)繳(jiao)稅(shui)款(kuan)無(wu)法(fa)進(jin)行(xing)。據(ju)國(guo)家(jia)稅(shui)務(wu)總(zong)局(ju)的(de)保(bao)守(shou)估(gu)計(ji)，1998年網上交易就造成我國稅收流失13億元

，並以每年40%的速度增長。稽查難度加大。傳統的稅收征管都離不開對帳簿資料的審查，而網上貿易是通過大量無紙化操作達成交易，帳簿、發fa票piao均jun可ke在zai計ji算suan機ji中zhong以yi電dian子zi形xing式shi填tian製zhi
，而er電dian子zi憑ping證zheng易yi修xiu改gai，且qie不bu留liu痕hen跡ji
，稅shui收shou審shen計ji稽ji查zha失shi去qu了le最zui直zhi接jie的de紙zhi質zhi憑ping據ju
，無wu法fa追zhui蹤zong。企qi業ye如ru不bu主zhu動dong申shen，稅shui務wu機ji關guan一yi般ban不bu易yi察cha覺jiao其qi貿mao易yi運yun作zuo情qing況kuang

，從cong而er助zhu長chang了le偷tou逃tao騙pian稅shui活huo動dong。另ling外wai，隨sui著zhe計ji算suan機ji加jia密mi技ji術shu的de發fa展zhan，納na稅shui人ren可ke以yi用yong超chao級ji密mi碼ma和he用yong戶hu名ming雙shuang重zhong保bao護hu來lai隱yin藏zang有you關guan信xin息xi，使shi稅shui務wu機ji關guan收shou集ji資zi料liao十shi分fen困kun難nan。

　互hu聯lian網wang為wei納na稅shui人ren避bi稅shui提ti供gong了le高gao科ke技ji手shou段duan。互hu聯lian網wang的de全quan球qiu性xing不bu僅jin為wei企qi業ye經jing營ying獲huo得de最zui大da限xian度du的de利li潤run提ti供gong了le手shou段duan

，同tong時shi在zai某mou種zhong程cheng度du上shang也ye成cheng了le企qi業ye避bi稅shui的de溫wen床chuang
，建jian立li在zai互hu聯lian網wang之zhi上shang的de電dian子zi郵you件jian
、可視會議、IP電話
、傳真技術為企業架起實時溝通的橋梁，通過互聯網將產品的開發

、設計
、生產
、銷售“合理地”分fen布bu於yu世shi界jie各ge地di將jiang更geng輕qing易yi，在zai避bi稅shui地di建jian立li基ji地di公gong司si也ye將jiang輕qing而er易yi舉ju。此ci外wai，銀yin行xing的de網wang絡luo化hua及ji電dian子zi貨huo幣bi和he加jia密mi技ji術shu的de廣guang泛fan應ying用yong
，使shi交jiao易yi定ding價jia更geng為wei靈ling活huo、隱蔽，對稅收管轄權的“選擇”更加方便。

　由you此ci可ke見jian
，避bi稅shui和he反fan避bi稅shui的de鬥dou爭zheng在zai高gao科ke技ji下xia將jiang日ri益yi激ji烈lie。導dao致zhi稅shui務wu處chu理li的de混hun亂luan。隨sui著zhe網wang上shang貿mao易yi中zhong有you形xing產chan品pin和he信xin息xi服fu務wu的de區qu別bie變bian得de日ri漸jian模mo糊hu，稅shui務wu機ji關guan對dui網wang上shang知zhi識shi產chan權quan的de銷xiao售shou活huo動dong及ji有you償chang谘zi詢xun束shu手shou無wu策ce。許xu多duo貿mao易yi對dui象xiang均jun被bei轉zhuan化hua為wei“數字化資訊”在國際互聯網中傳送，使得稅務機關很難確定一項收入所得為銷售所得
、勞務所得還是特許權使用費。由於所得的分類直接關係到稅務方麵的處理，上述問題導致了稅務處理的混亂。網上交易發生在虛擬的、shuzihuadejisuanjikongjianerbushizaimouyijutididian，suoyiyaobashourulaiyuanhejutididianxianglianxijihushibukenengde
，quedingnashuirenyebiandexiangdangkunnan。qingyixianruguojiashuishouguanxiaquandechongtuzhong。

　國(guo)家(jia)稅(shui)收(shou)管(guan)轄(xia)權(quan)的(de)問(wen)題(ti)是(shi)國(guo)際(ji)稅(shui)收(shou)的(de)核(he)心(xin)
，目(mu)前(qian)世(shi)界(jie)上(shang)大(da)多(duo)數(shu)國(guo)家(jia)都(dou)同(tong)時(shi)行(xing)使(shi)來(lai)源(yuan)地(di)稅(shui)收(shou)管(guan)轄(xia)權(quan)和(he)居(ju)民(min)稅(shui)收(shou)管(guan)轄(xia)權(quan)
，即(ji)就(jiu)本(ben)國(guo)居(ju)民(min)的(de)全(quan)球(qiu)所(suo)得(de)和(he)他(ta)國(guo)居(ju)民(min)來(lai)源(yuan)於(yu)本(ben)國(guo)的(de)收(shou)入(ru)課(ke)稅(shui)
，由(you)此(ci)引(yin)發(fa)的(de)國(guo)際(ji)重(zhong)複(fu)課(ke)稅(shui)通(tong)常(chang)以(yi)雙(shuang)邊(bian)稅(shui)收(shou)協(xie)定(ding)的(de)方(fang)式(shi)來(lai)免(mian)除(chu)。

　然而，Inter網貿易中

，這兩種稅收管轄權都麵臨著嚴重的挑戰。首先
，Inter網wang貿mao易yi的de發fa展zhan必bi將jiang弱ruo化hua來lai源yuan地di稅shui收shou管guan轄xia權quan。外wai國guo企qi業ye利li用yong國guo際ji互hu聯lian網wang在zai一yi國guo開kai展zhan貿mao易yi活huo動dong時shi，經jing常chang隻zhi需xu裝zhuang有you事shi先xian核he準zhun軟ruan件jian的de智zhi能neng服fu務wu器qi便bian可ke買mai賣mai數shu字zi化hua產chan品pin，服fu務wu器qi的de營ying業ye行xing為wei很hen難nan被bei分fen類lei和he統tong計ji，商shang品pin被bei誰shui買mai賣mai也ye很hen難nan認ren定ding。加jia之zhiInterwangdechuxianshidefuwuyetupolediyudexianzhi，tigongfuwuyifangkeyiyuanzaiqianlizhiwai
，youci
，dianzishangwudechuxianshidegeguoduiyusuodelaiyuandidepandingfashenglezhengyi。qici，juminshuishouguanxiaquanyeshoudaoleyanzhongdechongji。

　目(mu)前(qian)各(ge)國(guo)判(pan)定(ding)法(fa)人(ren)居(ju)民(min)身(shen)份(fen)一(yi)般(ban)以(yi)治(zhi)理(li)中(zhong)心(xin)或(huo)控(kong)製(zhi)中(zhong)心(xin)為(wei)準(zhun)。然(ran)而(er)，隨(sui)著(zhe)電(dian)子(zi)商(shang)務(wu)的(de)出(chu)現(xian)，國(guo)際(ji)貿(mao)易(yi)的(de)一(yi)體(ti)化(hua)以(yi)及(ji)各(ge)種(zhong)先(xian)進(jin)技(ji)術(shu)手(shou)段(duan)的(de)廣(guang)泛(fan)運(yun)用(yong)，一(yi)些(xie)原(yuan)來(lai)讓(rang)人(ren)難(nan)以(yi)想(xiang)象(xiang)的(de)情(qing)況(kuang)將(jiang)會(hui)成(cheng)為(wei)可(ke)能(neng)，如(ru)一(yi)個(ge)企(qi)業(ye)的(de)治(zhi)理(li)控(kong)製(zhi)中(zhong)心(xin)可(ke)能(neng)存(cun)在(zai)於(yu)多(duo)個(ge)國(guo)家(jia)，也(ye)可(ke)能(neng)不(bu)存(cun)在(zai)於(yu)任(ren)何(he)國(guo)家(jia)。在(zai)這(zhe)種(zhong)情(qing)況(kuang)下(xia)，稅(shui)務(wu)機(ji)關(guan)將(jiang)難(nan)以(yi)根(gen)據(ju)屬(shu)人(ren)原(yuan)則(ze)對(dui)企(qi)業(ye)征(zheng)收(shou)所(suo)得(de)稅(shui)，居(ju)民(min)稅(shui)收(shou)管(guan)轄(xia)權(quan)也(ye)顯(xian)得(de)形(xing)同(tong)虛(xu)設(she)。國(guo)際(ji)互(hu)聯(lian)網(wang)上(shang)的(de)跨(kua)國(guo)交(jiao)易(yi)加(jia)大(da)了(le)征(zheng)管(guan)信(xin)息(xi)獲(huo)取(qu)的(de)難(nan)度(du)。國(guo)際(ji)互(hu)聯(lian)網(wang)潛(qian)力(li)最(zui)大(da)的(de)領(ling)域(yu)之(zhi)一(yi)就(jiu)是(shi)跨(kua)國(guo)交(jiao)易(yi)
，而(er)任(ren)意(yi)一(yi)個(ge)跨(kua)國(guo)交(jiao)易(yi)人(ren)都(dou)會(hui)期(qi)望(wang)將(jiang)其(qi)成(cheng)本(ben)降(jiang)低(di)至(zhi)與(yu)國(guo)內(nei)交(jiao)易(yi)相(xiang)當(dang)的(de)程(cheng)度(du)，而(er)金(jin)融(rong)服(fu)務(wu)是(shi)滿(man)足(zu)其(qi)願(yuan)望(wang)的(de)必(bi)要(yao)條(tiao)件(jian)。為(wei)了(le)刺(ci)激(ji)網(wang)上(shang)交(jiao)易(yi)的(de)發(fa)展(zhan)，國(guo)際(ji)互(hu)聯(lian)網(wang)已(yi)經(jing)開(kai)始(shi)提(ti)供(gong)某(mou)些(xie)在(zai)避(bi)稅(shui)地(di)區(qu)開(kai)設(she)的(de)聯(lian)機(ji)銀(yin)行(xing)以(yi)提(ti)供(gong)完(wan)全(quan)的(de)“稅收保護”。erguoneiyinxingshimuqianshuiwudangjuzuizhongyaodexinxilaiyuan，shuiwujiguankeyitongguozhayueyinxingzhangmudedaonashuirendeyouguanxinxi，pandingqishendeqingkuangshifoushushi。jishishuiwujiguanbuduinashuirendeyinxingdezhangmujinxingjingchangxingdejianzha
，qianzaidetaoshuizheyehuiyishidaotoushui、漏稅的風險。這樣就在客觀上為稅收提供了一種監督機製，同時對於潛在的逃稅者有一種威懾作用。

　然(ran)而(er)假(jia)如(ru)信(xin)息(xi)源(yuan)變(bian)為(wei)設(she)在(zai)他(ta)國(guo)的(de)聯(lian)機(ji)銀(yin)行(xing)，這(zhe)種(zhong)監(jian)督(du)製(zhi)約(yue)機(ji)製(zhi)就(jiu)會(hui)大(da)打(da)折(zhe)扣(kou)，逃(tao)避(bi)稅(shui)收(shou)也(ye)就(jiu)很(hen)可(ke)能(neng)成(cheng)為(wei)現(xian)實(shi)。網(wang)上(shang)貿(mao)易(yi)的(de)飛(fei)速(su)發(fa)展(zhan)對(dui)傳(chuan)統(tong)稅(shui)收(shou)征(zheng)管(guan)提(ti)出(chu)的(de)挑(tiao)戰(zhan)是(shi)嚴(yan)重(zhong)的(de)，但(dan)並(bing)不(bu)可(ke)怕(pa)
，隻(zhi)要(yao)我(wo)們(men)認(ren)真(zhen)對(dui)待(dai)
，從(cong)容(rong)應(ying)戰(zhan)，就(jiu)能(neng)夠(gou)製(zhi)服(fu)這(zhe)匹(pi)來(lai)勢(shi)凶(xiong)猛(meng)的(de)“野馬”。從目前的情況來看，網上貿易隻是呈現雛形，加緊采取措施和對策還來得及。