中小企業如何加強內部控製

    一、內部控製的涵義

　內部控製是單位為了保證實現經營管理目標，在分工負責的前提下，組織內部經營活動而建立的各職能部門之間對業務活動進行組織、製約、考核和調節的方法、程序和措施，用以明確單位內部各職能部門的職責和權限，形成一個完整、嚴密的相互聯係、相互協調、相互製約的控製係統的總稱。按其控製目的的不同，內部控製可以分為會計控製和管理控製。會計控製是與保護財產物資的安全性
、會計信息的真實性和完整性以及財務活動的合法性有關的控製；管理控製是指與保證經營方針
、決策的貫徹執行
，促進經營活動的經濟性、效率性
、效果性以及經營目標的實現有關的控製。內部控製的目標是確保單位經營活動的效率性和效果性
、資產的安全性、經濟信息和財務報告的可靠性。因此
，內部控製的作用主要表現在：一是保證單位經濟活動的合法性

；二是有助於管理層實現經營方針和目標
；三是保護單位各項資產的安全和完整
，防止資產流失；四是保證業務經營信息和財務會計資料的真實性和完整性。

　企業是現代社會中最主要的經濟組織
，沒有一個完善、科學的內控製度，其經濟活動就不能取得預期效果。大量的管理實踐證明：得控則強、失控則弱
、無控則亂
，因而內部控製成為衡量現代企業管理的重要標誌。企業應從實際出發，按照企業管理係統要求，實事求是地建立自我調整
、檢查和製約的內控體係，並形成一個健全完整、運yun行xing靈ling活huo的de控kong製zhi網wang絡luo係xi統tong。這zhe既ji是shi企qi業ye組zu織zhi管guan理li的de客ke觀guan要yao求qiu，也ye是shi企qi業ye生sheng產chan經jing營ying順shun利li運yun行xing的de根gen本ben保bao障zhang以yi及ji成cheng為wei市shi場chang競jing爭zheng主zhu體ti的de重zhong要yao保bao證zheng。

　二、中小企業內部控製的不足及其危害

　我國的中小企業已經成為支撐經濟增長、吸收就業人口、維護經濟和社會穩定的重要力量，其作用和地位隨著國有經濟戰略性調整而日益突出。根據國家經貿委發布的《2001年中國中小企業發展報告》
，我國中小企業以其48.5％的資產，安置了69.7％的職工就業，創造了57.1％的社會 銷售額
，還為國家創造了43.2％的稅收。事實也證明，凡是中小企業發展勢頭好的地區也是經濟最活躍的地區，江浙、廣東地區可為例證。

　但是，中小企業的內控管理不容樂觀。我國的中小企業發跡於20世紀80年代的短缺經濟
，發展於90年代國有經濟的調整時期，近幾年來獲得較快的發展速度。大多數中小企業具有規模較小
、業務單一
、經營靈活、效xiao率lv較jiao高gao的de優you點dian，相xiang對dui大da企qi業ye而er言yan，具ju有you一yi定ding的de創chuang新xin優you勢shi。由you於yu中zhong小xiao企qi業ye是shi在zai市shi場chang經jing濟ji中zhong出chu生sheng和he成cheng長chang起qi來lai的de，具ju有you很hen強qiang的de生sheng存cun意yi識shi，大da多duo采cai用yong了le集ji中zhong一yi點dian
、尋找空白、特色經營
、關鍵環節突破等經營策略，具備較好的經營彈性。然而
，或許正是這些優勢造就了它們的諸多劣勢：組織結構簡單、規章製度缺失、人才缺乏

、管理水平不高。許多中小企業法律法規意識淡薄，有法不學、有法不依，想方設法打檫邊球，有的逃避納稅、逃廢債務的願望比較強烈；偏好投機取巧，產品技術含量較低，質量意識較為淡薄，造成客戶資源不廣，顧客忠誠度低；管理隨意性大
，製度化
、規範化和程序化差，沒有預算或預算彈性過大，造成管理粗放，職能部門職責不清，信息不暢
，管理死角不少；不注重企業文化建設，不重視精神激勵，獎懲沒有製度，員工的不公平感強烈；管理觀念陳舊
，人員選用上任人唯親，相信血緣關係，不注重才能，強調忠誠老實
，往往真正有才能的人得不到重用，企業留不住人才

；財務不透明，會計信息質量不高，會計處理隨意性大
，信息失真嚴重。

　三、加強中小企業內部控製的幾個對策

　內部控製是一個有機的係統
，包括控製環境、控製目標、控kong製zhi技ji術shu三san方fang麵mian的de內nei容rong。因yin而er，中zhong小xiao企qi業ye要yao加jia強qiang內nei部bu控kong製zhi，需xu要yao結jie合he自zi身shen特te點dian，從cong這zhe三san個ge方fang麵mian著zhe手shou，優you化hua控kong製zhi環huan境jing，明ming確que控kong製zhi目mu標biao，改gai善shan控kong製zhi技ji術shu

，並bing在zai管guan理li實shi踐jian中zhong不bu斷duan完wan善shan內nei部bu控kong製zhi係xi統tong，提ti高gao內nei部bu控kong製zhi的de效xiao果guo。

　1、優化控製環境。

　一個企業的內部控製不可能在真空中進行設計、執行和評價

，它必然受到組織結構、職工的勝任能力及忠誠度、分權與責任表達
、預算與財務報告
、zuzhiqianzhiyuzhihengdengduozhongyinsudeyingxiang。kongzhihuanjingshiduikongzhichengxuhekongzhijishudexuanzejiqiyouxiaoxingyouzhezhongyaoyingxiangdegezhongyinsudezonghe，baokuowaibuhuanjingheneibuhuanjingliangdalei，danwaibuhuanjingchaochuleqiyedekongzhinengli，yinerbunengzuoweineibukongzhixitongdezuchengbufen。neibuhuanjingzhuyaobaokuosanfangmiandeyinsu：①企業管理層對內部控製的重視程度。他們是否強調和宣傳內部控製的性質與重要性，是否認真組織和 領ling導dao內nei部bu控kong製zhi製zhi度du的de設she計ji工gong作zuo
，是shi否fou以yi身shen作zuo則ze嚴yan格ge遵zun守shou控kong製zhi製zhi度du的de規gui定ding，是shi否fou采cai用yong了le相xiang應ying的de管guan理li政zheng策ce與yu措cuo施shi來lai保bao證zheng製zhi度du的de認ren真zhen執zhi行xing及ji科ke學xue評ping價jia等deng。②製度執行者的態度與素質。執行內部控製的企業中層管理人員和企業廣大員工是否充分認識內部控製的重要性、各自工作崗位的重要性及對整個控製與管理的意義
；各崗位
、各環節的執行者，有無勝任本職工作的專業知識和專業技能
，有無較強的工作責任心與誠實的態度。③與企業性質及規模相適應的管理宗旨、經營方式、組織機構
、企業文化
、外界協調策略等，它們相互聯係、相互製約、缺一不可。

　因此，優化控製環境
，首要的是企業的管理者重視起來。中小企業的發展曆史比較短暫，許多企業所有者（他們同時也是企業的主要管理者）得益於短缺經濟
、寬鬆政策和優惠的投資環境
，企業快速地成長起來
，其效益主要是依靠政策
、市場等外部環境獲得的
，但他們管理企業的能力並沒有同步增長
，還比較缺少苦煉內功的經曆。隨著市場經濟的深入發展
、加入WTO後形成的開放式經濟格局的逐步形成，中小企業在用活政策、抓zhua住zhu機ji遇yu的de同tong時shi，也ye要yao十shi分fen注zhu意yi加jia強qiang內nei部bu控kong製zhi，提ti高gao經jing營ying效xiao率lv
，從cong管guan理li要yao效xiao益yi。其qi次ci，要yao培pei育yu遵zun守shou製zhi度du的de企qi業ye文wen化hua。現xian代dai社she會hui是shi法fa治zhi社she會hui，現xian代dai企qi業ye也ye要yao成cheng為wei“法治企業”。無論企業的董事長、總經理，還是最基層的企業員工，都應當對企業的規章製度嚴格遵守，以製度為標準檢驗經營管理的對錯和效果，發揮其保護、監督

、製衡的作用。再次，要在企業內部形成勤於學習
、善於學習的氛圍
，努力建設“學習型”企qi業ye。實shi際ji而er論lun，許xu多duo中zhong小xiao企qi業ye的de管guan理li尚shang處chu於yu原yuan始shi階jie段duan

，離li現xian代dai企qi業ye的de科ke學xue管guan理li還hai有you相xiang當dang差cha距ju，應ying該gai拋pao棄qi個ge人ren經jing驗yan主zhu義yi的de一yi些xie東dong西xi
，以yi謙qian虛xu的de態tai度du

，從cong大da型xing企qi業ye
、先進同行那裏學習管理中的好製度、好方法。同時，還要善於從書本上學習現代企業管理的知識和方法，敏於觀察

、勤於思考，總結和製訂適合自身管理和發展的內控製度。

　2、明確控製目標。

　內部控製目標是內部控製所要實現的目的或收到的效果。目標的主要功能，一是提供一個中心點，來分配組織資源和擬訂作業計劃；二是提供一個尺度，作為評價進度與績效的指標。企業內部控製的目標與其經營目標緊密相關
，企業經營目標一般包括：提ti供gong良liang好hao的de產chan品pin與yu服fu務wu，超chao越yue競jing爭zheng對dui手shou


，為wei員yuan工gong提ti供gong合he理li的de待dai遇yu，維wei持chi正zheng常chang的de發fa展zhan
，維wei持chi合he理li的de投tou資zi報bao酬chou，重zhong視shi社she會hui整zheng體ti利li益yi等deng。內nei部bu控kong製zhi的de目mu標biao雖sui然ran有you多duo種zhong提ti法fa，但dan主zhu要yao有you維wei護hu資zi產chan安an全quan

、完整及有效使用
，保證各種管理信息的存在
、可靠與及時提供，盡量減少不必要的成本、費(fei)用(yong)以(yi)求(qiu)盈(ying)利(li)
，保(bao)證(zheng)下(xia)放(fang)的(de)各(ge)種(zhong)職(zhi)責(ze)得(de)到(dao)圓(yuan)滿(man)履(lv)行(xing)
，提(ti)高(gao)各(ge)項(xiang)作(zuo)業(ye)的(de)效(xiao)益(yi)或(huo)效(xiao)率(lv)，預(yu)防(fang)或(huo)查(zha)明(ming)錯(cuo)誤(wu)和(he)弊(bi)端(duan)


，為(wei)管(guan)理(li)政(zheng)策(ce)的(de)製(zhi)訂(ding)尋(xun)找(zhao)依(yi)據(ju)和(he)履(lv)行(xing)各(ge)種(zhong)法(fa)律(lv)義(yi)務(wu)。要(yao)實(shi)現(xian)上(shang)述(shu)內(nei)部(bu)控(kong)製(zhi)目(mu)標(biao)，應(ying)確(que)定(ding)單(dan)位(wei)內(nei)部(bu)每(mei)一(yi)管(guan)理(li)階(jie)層(ceng)所(suo)應(ying)達(da)到(dao)的(de)具(ju)體(ti)目(mu)標(biao)，進(jin)行(xing)目(mu)標(biao)分(fen)解(jie)；內部各階層應協調合作才能達到預定目標，因此有必要在各部門之間有效地分配資源

；將各作業目標與作業計劃傳達給有關負責人，使其了解本部門的工作職責；誘導各部門主管盡可能以最精簡、最有效的方法 領導下屬
；維持各部門的平衡，促進整體活動的協調；準確而適時地表揚績效卓越的下屬


，或批評績效不佳的下屬，並幫助其找出原因及解決辦法。

　明確控製目標
，前提是科學地製定目標。依據企業戰略目標製訂公司年度計劃，並將其細分至相關部門，確定產品（技術）、 銷售、生產、成本、工資、費用、利潤
、資金等各項部門子計劃，各部門再據以製定更詳細的目標，如 銷售分解至片區落實到業務員

、成本分解至生產工序落實到班組、費(fei)用(yong)包(bao)幹(gan)至(zhi)部(bu)門(men)落(luo)實(shi)到(dao)項(xiang)目(mu)等(deng)等(deng)。有(you)了(le)控(kong)製(zhi)目(mu)標(biao)
，企(qi)業(ye)的(de)一(yi)切(qie)工(gong)作(zuo)才(cai)能(neng)有(you)的(de)放(fang)矢(shi)。而(er)更(geng)重(zhong)要(yao)的(de)，是(shi)必(bi)須(xu)在(zai)計(ji)劃(hua)的(de)執(zhi)行(xing)過(guo)程(cheng)中(zhong)強(qiang)化(hua)控(kong)製(zhi)目(mu)標(biao)的(de)剛(gang)性(xing)。企(qi)業(ye)的(de)生(sheng)產(chan)經(jing)營(ying)總(zong)是(shi)處(chu)於(yu)動(dong)態(tai)之(zhi)中(zhong)，實(shi)際(ji)的(de)運(yun)行(xing)會(hui)與(yu)計(ji)劃(hua)有(you)所(suo)偏(pian)差(cha)。一(yi)般(ban)來(lai)說(shuo)，計(ji)劃(hua)的(de)製(zhi)訂(ding)者(zhe)會(hui)根(gen)據(ju)以(yi)往(wang)經(jing)驗(yan)和(he)預(yu)測(ce)因(yin)素(su)考(kao)慮(lv)一(yi)些(xie)彈(dan)性(xing)，使(shi)製(zhi)訂(ding)的(de)計(ji)劃(hua)在(zai)執(zhi)行(xing)過(guo)程(cheng)中(zhong)更(geng)符(fu)合(he)實(shi)際(ji)和(he)切(qie)實(shi)可(ke)行(xing)。當(dang)實(shi)際(ji)工(gong)作(zuo)沒(mei)有(you)達(da)到(dao)計(ji)劃(hua)目(mu)標(biao)時(shi)，不(bu)能(neng)輕(qing)易(yi)容(rong)忍(ren)差(cha)距(ju)
，而(er)應(ying)認(ren)真(zhen)分(fen)析(xi)執(zhi)行(xing)過(guo)程(cheng)，尋(xun)找(zhao)原(yuan)因(yin)。這(zhe)樣(yang)堅(jian)持(chi)下(xia)去(qu)
，一(yi)方(fang)麵(mian)可(ke)以(yi)督(du)促(cu)企(qi)業(ye)全(quan)體(ti)人(ren)員(yuan)施(shi)展(zhan)才(cai)幹(gan)
、各負其責，為完成總體計劃盡最大努力；另一方麵也可以促進製訂的控製目標更趨科學。

　3、改善控製技術。

　內部控製技術是實現控製目標的手段
，包括特定的政策
、計劃、標準、人員以及組織與方法。中小企業為更好地實現其內部控製目標
，可以從以下四個方麵改善控製技術：

　 ① 建立健全與業務規模相適應的組織機構               
     qiyeyaoyouxiaodicongshigexiangyewuhuodong，bixushezhixiangyingdezuzhijigou
，xingshiguanliyukongzhidezhineng。zhongxiaoqiyezaishezhizuzhijigoushi
，shouxianyaogenjuzishentedian，anzhaobutongdeguanlifuduhuafenbutongdeguanlicengci，shejibutongdezuzhijigou，bunengmianmianjudaoqiudezhinengbumenqiquan，yebunengyinloujiujianshideguanjianzhinengqueshi，eryingchongfenzhuyibumenzhijianzhinengdekexuehuafen
，zuodaojiandan、高效、協調，確保控製目標的實現。要根據責、權、利(li)相(xiang)結(jie)合(he)的(de)原(yuan)則(ze)

，明(ming)確(que)規(gui)定(ding)各(ge)職(zhi)能(neng)機(ji)構(gou)的(de)權(quan)限(xian)與(yu)責(ze)任(ren)

，根(gen)據(ju)各(ge)職(zhi)能(neng)機(ji)構(gou)的(de)經(jing)營(ying)任(ren)務(wu)與(yu)特(te)點(dian)劃(hua)分(fen)崗(gang)位(wei)係(xi)列(lie)，確(que)定(ding)需(xu)要(yao)的(de)崗(gang)位(wei)，根(gen)據(ju)崗(gang)位(wei)的(de)需(xu)要(yao)選(xuan)擇(ze)合(he)適(shi)的(de)人(ren)才(cai)。要(yao)規(gui)定(ding)各(ge)層(ceng)次(ci)主(zhu)管(guan)人(ren)員(yuan)不(bu)僅(jin)要(yao)履(lv)行(xing)自(zi)己(ji)的(de)職(zhi)責(ze)，而(er)且(qie)要(yao)對(dui)其(qi)下(xia)屬(shu)進(jin)行(xing)有(you)效(xiao)的(de)監(jian)督(du)和(he)檢(jian)查(zha)，保(bao)證(zheng)各(ge)層(ceng)次(ci)目(mu)標(biao)的(de)實(shi)現(xian)。組(zu)織(zhi)結(jie)構(gou)要(yao)有(you)利(li)於(yu)上(shang)下(xia)級(ji)信(xin)息(xi)的(de)溝(gou)通(tong)，避(bi)免(mian)機(ji)構(gou)重(zhong)複(fu)
，以(yi)最(zui)小(xiao)費(fei)用(yong)取(qu)得(de)最(zui)大(da)效(xiao)果(guo)。

　② 根gen據ju崗gang位wei選xuan擇ze合he格ge的de人ren才cai，不bu斷duan培pei養yang適shi合he自zi身shen的de人ren才cai。人ren力li資zi源yuan是shi企qi業ye的de第di一yi資zi源yuan，企qi業ye設she置zhi的de各ge個ge崗gang位wei，必bi須xu要yao有you能neng履lv行xing其qi職zhi責ze的de人ren來lai勝sheng任ren。造zao成cheng中zhong小xiao企qi業ye的de各ge種zhong問wen題ti的de因yin素su中zhong
，歸gui根gen結jie底di是shi人ren才cai因yin素su。目mu前qian，中zhong小xiao企qi業ye中zhong關guan鍵jian崗gang位wei的de人ren才cai還hai主zhu要yao依yi靠kao外wai聘pin，要yao善shan於yu挑tiao選xuan能neng力li突tu出chu、經驗豐富
、具(ju)有(you)職(zhi)業(ye)精(jing)神(shen)的(de)高(gao)端(duan)人(ren)才(cai)為(wei)己(ji)所(suo)用(yong)，充(chong)分(fen)發(fa)揮(hui)其(qi)才(cai)智(zhi)。此(ci)外(wai)，要(yao)著(zhe)手(shou)培(pei)養(yang)自(zi)己(ji)的(de)人(ren)才(cai)，逐(zhu)步(bu)建(jian)立(li)適(shi)合(he)自(zi)身(shen)特(te)點(dian)的(de)員(yuan)工(gong)培(pei)訓(xun)體(ti)係(xi)

，加(jia)強(qiang)職(zhi)業(ye)道(dao)德(de)教(jiao)育(yu)和(he)技(ji)能(neng)技(ji)術(shu)教(jiao)育(yu)，促(cu)進(jin)本(ben)企(qi)業(ye)各(ge)類(lei)人(ren)才(cai)的(de)快(kuai)速(su)成(cheng)長(chang)。

　③ 控製措施有效、到位。要以國家法律、法規及財經紀律為準繩，對企業的經濟活動和其他管理活動進行組織、調節和製約，以利於對違法亂紀行為進行揭露和糾正。要采取有效措施
，保證各項管理信息的可靠性，如采取職責劃分、審查與核對等措施。為保護財產的完整和安全，要采取限製接近
、雙重保護
、突擊檢查與核對、盤點等措施。要建立成文的方針和職務說明，保證控製的製度化

、規範化與科學化。