對外承包工程企業出口退稅操作要點及風險防範

出chu口kou退tui稅shui是shi指zhi出chu口kou環huan節jie免mian稅shui且qie交jiao還hai國guo內nei已yi納na稅shui款kuan，即ji在zai國guo際ji交jiao易yi事shi務wu中zhong
，對dui我wo國guo報bao關guan出chu口kou的de貨huo品pin交jiao還hai在zai國guo內nei各ge出chu產chan環huan節jie和he流liu通tong環huan節jie按an稅shui法fa規gui則ze繳jiao納na的de增zeng值zhi稅shui和he消xiao費fei稅shui。旨zhi在zai鼓gu舞wu出chu口kou，通tong過guo下xia降jiang出chu口kou本ben錢qian，使shi其qi以yi不bu含han稅shui價jia格ge進jin入ru國guo際ji市shi場chang，然ran後hou進jin步bu我wo國guo產chan品pin的de國guo際ji競jing爭zheng力li。出chu口kou退tui稅shui機ji製zhi作zuo為wei一yi項xiang財cai務wu激ji勵li方fang針zhen，已yi被beiWTO成員方廣泛運用。

自1985年(nian)樹(shu)立(li)施(shi)行(xing)出(chu)口(kou)退(tui)稅(shui)準(zhun)則(ze)以(yi)來(lai)
，隨(sui)著(zhe)出(chu)口(kou)退(tui)稅(shui)方(fang)針(zhen)的(de)完(wan)善(shan)及(ji)退(tui)稅(shui)進(jin)度(du)加(jia)快(kuai)，我(wo)國(guo)根(gen)據(ju)實(shi)踐(jian)展(zhan)開(kai)需(xu)要(yao)屢(lv)次(ci)調(tiao)整(zheng)退(tui)稅(shui)率(lv)，對(dui)不(bu)同(tong)出(chu)口(kou)產(chan)品(pin)實(shi)行(xing)不(bu)同(tong)的(de)退(tui)稅(shui)率(lv)。

一、對外承攬工程企業出口退稅操作要點

duiwaichenglangongchengqiyechukoutuishuidecaozuoliuchengyaomanyizhongguochukoufangzhenjiqiyeneibugenbenyaoqiu，yanlianzhaojuticaozuobiaozhunlvxingxiangguanzuoye，ranhoujinbuguinachulizuoyong，wanjiehuopinchukoutuishuizuiyou。chukoutuishuicaozuoyaodianrutu1所示。

(一)產品歸類

產品歸類是指在《產品名稱及編碼協調準則公約》產品分類目錄係統下承認出口貨品產品編碼(海關HS編碼)的de活huo動dong，產chan品pin歸gui類lei是shi海hai關guan對dui進jin出chu口kou產chan品pin監jian管guan和he納na稅shui的de根gen底di，申shen報bao產chan品pin歸gui類lei類lei別bie的de正zheng確que與yu否fou關guan係xi到dao其qi能neng否fou順shun利li通tong關guan
，所suo承cheng當dang的de稅shui率lv是shi否fou合he理li合he法fa，與yu出chu口kou退tui稅shui息xi息xi相xiang關guan。

HS編碼按貨品功用
、用途
、原理
、原料等信息進行歸類，對外承攬工程企業參照《進出口稅則產品及品目注釋》《中華人民共和國進出口稅則本國子目注釋》以及海關總署發布的關於產品歸類的行政裁決、產品歸類決議的要求
，結合以往工程項目經驗，承認HS編碼。產品HS編碼是出口貨品和出口退稅率之間的樞紐，直接決議出口貨品對應的海關控製方針及出口退稅率。

(二)出口報關

榜首，申報。承認申報信息，如產品名稱、產品編碼、交易方法等信息。相較於一般交易，對外承攬工程出口不隻供給報關單、箱單
、發票等，還要供給對外承攬資格證書、合同副本。

第二，查驗。海關通過對出口貨品實踐狀況的核對，以承認其報關單證申報的內容是否與實踐進出口的貨品相符，是否存在瞞報
、偽報
、申報不實等問題。

第三，納稅。關稅由海關按照海關進出口稅則征收，對外承攬工程出口物資根本歸於國家鼓舞出口規模，無須繳納出口關稅。

第四，放行。完結以上作業，海關簽發通關放行單
，貨品裝船離港
，並交還驗訖的淺黃色出口退稅專用報關單聯。

(三)出口退稅

出(chu)口(kou)企(qi)業(ye)包(bao)含(han)出(chu)產(chan)企(qi)業(ye)和(he)外(wai)貿(mao)企(qi)業(ye)，其(qi)間(jian)，出(chu)產(chan)企(qi)業(ye)適(shi)用(yong)免(mian)抵(di)退(tui)稅(shui)方(fang)法(fa)，而(er)外(wai)貿(mao)企(qi)業(ye)適(shi)用(yong)免(mian)退(tui)稅(shui)方(fang)法(fa)。對(dui)外(wai)承(cheng)攬(lan)工(gong)程(cheng)企(qi)業(ye)不(bu)參(can)與(yu)出(chu)產(chan)
，以(yi)對(dui)外(wai)承(cheng)攬(lan)工(gong)程(cheng)出(chu)口(kou)交(jiao)易(yi)方(fang)法(fa)出(chu)口(kou)，在(zai)貨(huo)品(pin)報(bao)關(guan)出(chu)口(kou)後(hou)，比(bi)照(zhao)外(wai)貿(mao)企(qi)業(ye)出(chu)口(kou)貨(huo)品(pin)退(tui)稅(shui)方(fang)法(fa)，向(xiang)當(dang)地(di)主(zhu)管(guan)出(chu)口(kou)退(tui)稅(shui)的(de)稅(shui)務(wu)機(ji)關(guan)申(shen)報(bao)退(tui)稅(shui)
，出(chu)口(kou)退(tui)稅(shui)流(liu)程(cheng)如(ru)圖(tu)2所示。

應退稅額=增值稅專用發票所列進項金額×出口退稅率。

退稅申報供給材料包含：購進貨品的增值稅專用發票(抵扣聯)、出口貨品報關單(出口退稅聯)、對外承攬工程合同及其他材料。

(四)收據處理

為(wei)了(le)進(jin)步(bu)出(chu)口(kou)退(tui)稅(shui)管(guan)控(kong)作(zuo)業(ye)的(de)合(he)理(li)性(xing)
，要(yao)在(zai)貨(huo)品(pin)發(fa)運(yun)後(hou)對(dui)單(dan)證(zheng)予(yu)以(yi)收(shou)拾(shi)剖(pou)析(xi)，會(hui)集(ji)修(xiu)改(gai)錯(cuo)誤(wu)單(dan)證(zheng)，核(he)對(dui)供(gong)貨(huo)商(shang)要(yao)求(qiu)而(er)且(qie)及(ji)時(shi)完(wan)結(jie)增(zeng)值(zhi)稅(shui)專(zhuan)用(yong)發(fa)票(piao)開(kai)具(ju)。出(chu)口(kou)價(jia)格(ge)要(yao)與(yu)離(li)岸(an)價(jia)格(ge)保(bao)持(chi)共(gong)同(tong)，若(ruo)是(shi)出(chu)口(kou)報(bao)關(guan)單(dan)的(de)價(jia)格(ge)顯(xian)示(shi)數(shu)值(zhi)非(fei)離(li)岸(an)價(jia)格(ge)，則(ze)要(yao)結(jie)合(he)實(shi)踐(jian)要(yao)求(qiu)進(jin)行(xing)換(huan)算(suan)剖(pou)析(xi)，以(yi)便(bian)完(wan)結(jie)申(shen)報(bao)。貨(huo)品(pin)出(chu)口(kou)報(bao)關(guan)離(li)境(jing)後(hou)，對(dui)外(wai)承(cheng)攬(lan)工(gong)程(cheng)企(qi)業(ye)要(yao)即(ji)刻(ke)告(gao)訴(su)貨(huo)品(pin)供(gong)應(ying)商(shang)供(gong)給(gei)增(zeng)值(zhi)稅(shui)專(zhuan)用(yong)發(fa)票(piao)
，並(bing)要(yao)對(dui)發(fa)票(piao)的(de)相(xiang)關(guan)內(nei)容(rong)予(yu)以(yi)監(jian)督(du)處(chu)理(li)，確(que)保(bao)細(xi)節(jie)化(hua)核(he)對(dui)作(zuo)業(ye)的(de)規(gui)範(fan)性(xing)和(he)科(ke)學(xue)性(xing)。

二
、對外承攬工程企業出口退稅危險防備戰略

(一)優選供貨企業

對dui外wai承cheng攬lan工gong程cheng企qi業ye在zai處chu理li出chu口kou退tui稅shui時shi要yao特te別bie注zhu意yi申shen報bao方fang法fa。出chu口kou退tui稅shui環huan節jie眾zhong多duo
，從cong購gou進jin貨huo品pin到dao報bao關guan出chu口kou
，從cong申shen報bao退tui稅shui到dao評ping價jia核he對dui
，其qi供gong貨huo企qi業ye諸zhu如ru資zi質zhi不bu符fu、出產才能異常
、進項不真實等狀況都將影響退稅，不容忽視。

榜首，供貨企業若沒有服務認識和時間觀念，未準時開具增值稅專用發票
，退稅申報延誤
，必定給企業形成經濟丟失。

dier，genjuwoguocaishuixiangguanwenjiandeguizekezhi，ruoshichukouqiyegoujinhuopin，gonghuonashuirenzailiangnianneibeirendingweifeizhengchangyonghuhuozheshiliangnianzhineichengxianleshuiwuzhuxiaodewenti

，jiukenengchengxianchukoutuishuiwufashishichulidewenti
，jiyuci，yaozaishuiwujiguanwanjieshumiangaosuhou，liangnianneigonggeichukoushiyongzengzhishuifangzhendexiangguanneirong
，huoyuelvxingzengzhishuimianshuifangzhen。liru，qiyeyaojiehegonghuonashuirengonggeidezengzhishuizhuanyongfapiaowanjieshenbaochukoutuishui，erqieyaoqiujielianyiniandoudadao200萬元以上。

(二)優選專業貨代

在進出口交易編碼化處理模式下，出口貨品以實踐報驗狀況承認產品編碼
，這是一項專業性、技術性十分強的作業。產品HS編碼是出口貨品和出口退稅率之間的樞紐
，直接決議出口貨品對應的海關控製方針及出口退稅率。而國外EPC總包項目出口貨品具有持續周期長、報驗狀況雜亂
、種類數量多等特征
，這極大地進步了精確申報的難度。因此，擔任幫忙EPC總承攬商出口報關的貨運署理企業的挑選就顯得至關重要。

(三)合理控製報關單

為(wei)了(le)保(bao)證(zheng)報(bao)關(guan)單(dan)管(guan)控(kong)作(zuo)業(ye)的(de)規(gui)範(fan)性(xing)
，稅(shui)務(wu)專(zhuan)員(yuan)要(yao)在(zai)事(shi)務(wu)處(chu)理(li)過(guo)程(cheng)中(zhong)對(dui)電(dian)子(zi)版(ban)數(shu)據(ju)予(yu)以(yi)全(quan)麵(mian)核(he)對(dui)
，不(bu)隻(zhi)要(yao)對(dui)增(zeng)值(zhi)稅(shui)專(zhuan)用(yong)發(fa)票(piao)的(de)來(lai)曆(li)地(di)和(he)報(bao)關(guan)單(dan)境(jing)內(nei)貨(huo)源(yuan)予(yu)以(yi)核(he)對(dui)，也(ye)要(yao)結(jie)合(he)具(ju)體(ti)細(xi)則(ze)對(dui)數(shu)據(ju)的(de)共(gong)同(tong)性(xing)予(yu)以(yi)剖(pou)析(xi)。例(li)如(ru)，若(ruo)報(bao)關(guan)單(dan)上(shang)境(jing)內(nei)貨(huo)源(yuan)地(di)標(biao)注(zhu)為(wei)烏(wu)魯(lu)木(mu)齊(qi)，這(zhe)就(jiu)闡(chan)明(ming)出(chu)口(kou)貨(huo)品(pin)國(guo)內(nei)的(de)出(chu)產(chan)製(zhi)作(zuo)地(di)是(shi)烏(wu)魯(lu)木(mu)齊(qi)，相(xiang)對(dui)的(de)，若(ruo)是(shi)購(gou)進(jin)出(chu)口(kou)貨(huo)品(pin)時(shi)獲(huo)得(de)的(de)增(zeng)值(zhi)稅(shui)專(zhuan)用(yong)發(fa)票(piao)中(zhong)，標(biao)注(zhu)的(de)來(lai)曆(li)地(di)也(ye)要(yao)是(shi)烏(wu)魯(lu)木(mu)齊(qi)，保(bao)證(zheng)匹(pi)配(pei)度(du)共(gong)同(tong)。若(ruo)增(zeng)值(zhi)稅(shui)進(jin)項(xiang)專(zhuan)用(yong)發(fa)票(piao)的(de)來(lai)曆(li)地(di)標(biao)注(zhu)的(de)是(shi)烏(wu)魯(lu)木(mu)齊(qi)以(yi)外(wai)的(de)地(di)區(qu)，則(ze)要(yao)對(dui)貨(huo)品(pin)流(liu)

、資金流以及收據等相關狀況予以要點剖析和審查，會集管控其真實性和可靠性，避免企業呈現騙稅行為。

(四)優化企業處理

為(wei)從(cong)根(gen)本(ben)上(shang)進(jin)步(bu)對(dui)外(wai)承(cheng)攬(lan)工(gong)程(cheng)企(qi)業(ye)出(chu)口(kou)退(tui)稅(shui)作(zuo)業(ye)的(de)質(zhi)量(liang)
，也(ye)要(yao)餞(jian)別(bie)歸(gui)納(na)管(guan)控(kong)要(yao)求(qiu)
，從(cong)企(qi)業(ye)展(zhan)開(kai)層(ceng)麵(mian)動(dong)身(shen)，削(xue)減(jian)企(qi)業(ye)危(wei)險(xian)問(wen)題(ti)對(dui)整(zheng)個(ge)作(zuo)業(ye)作(zuo)用(yong)發(fa)生(sheng)的(de)影(ying)響(xiang)。

1.強化出口退稅人員才能輔導

對外承攬工程企業出口退稅作業自身具有必定的雜亂性和特殊性，對專業才能
、係xi統tong規gui劃hua水shui平ping以yi及ji方fang針zhen性xing剖pou析xi才cai能neng要yao求qiu較jiao高gao。別bie的de

，近jin幾ji年nian國guo家jia稅shui務wu係xi統tong和he海hai關guan係xi統tong均jun呈cheng現xian了le嚴yan重zhong的de變bian革ge與yu調tiao整zheng
，對dui企qi業ye出chu口kou退tui稅shui處chu理li作zuo業ye發fa生sheng了le較jiao大da的de改gai變bian。有you些xie海hai外wai總zong承cheng攬lan企qi業ye履lv行xing人ren員yuan因yin缺que少shao相xiang應ying的de專zhuan業ye知zhi識shi，一yi般ban沒mei有you係xi統tong地di深shen入ru研yan究jiu過guo出chu口kou退tui稅shui相xiang關guan方fang針zhen，尤you其qi是shi出chu口kou報bao關guanHS品名挑選和采購合同優化(規模和發運批次)處(chu)理(li)等(deng)作(zuo)業(ye)投(tou)入(ru)的(de)精(jing)力(li)較(jiao)少(shao)，簡(jian)單(dan)形(xing)成(cheng)不(bu)必(bi)要(yao)的(de)報(bao)關(guan)查(zha)驗(yan)或(huo)出(chu)口(kou)退(tui)稅(shui)丟(diu)失(shi)。基(ji)於(yu)此(ci)，企(qi)業(ye)要(yao)結(jie)合(he)展(zhan)開(kai)現(xian)狀(zhuang)和(he)久(jiu)遠(yuan)戰(zhan)略(lve)規(gui)劃(hua)對(dui)辦(ban)稅(shui)人(ren)員(yuan)進(jin)行(xing)退(tui)稅(shui)方(fang)針(zhen)及(ji)改(gai)變(bian)研(yan)究(jiu)的(de)輔(fu)導(dao)和(he)培(pei)訓(xun)
，然(ran)後(hou)逐(zhu)漸(jian)強(qiang)化(hua)進(jin)步(bu)辦(ban)稅(shui)人(ren)員(yuan)的(de)事(shi)務(wu)才(cai)能(neng)和(he)歸(gui)納(na)本(ben)質(zhi)。

2.優化監督機製

yifangmian
，yaojieheduiwaichenglangongchengqiyechukoutuishuijutiyaoqiuweichineikongjizhidehelixing
，jinbuzhunzelvxingzuoyong，weiqiyechukoutuishuizuoyedequanmianjinbuyuyizhicheng
，shezhilianghaodefanghuoqiang
，zuidachengdudiwanjiefangbeichulizuoye。lingyifangmian，yaogenjuqiyechulibiaozhunheguojiaxiangguanbiaozhundejutineirongwanjieduibiao，ranhoujishixiuzhengbuliangxianxiang，quebaochukoutuishuizuoyeshenbao、履行
、調研剖析等環節都能匹配實踐需求
，進步信息真實性，有效強化防備作業的水平，削減經濟丟失。

(五)優化部分交流

zhengshiyouyuduiwaichenglangongchengqiyejiaoyifangfajiaoweiteshu，yinci，zaishijiancaozuozhongyaojiehejutiwentilvxingjutipouxijizhi，quebaonenggenghaodijinbuchulizuoyong。yibaneryan，weilebaozhengchukoutuishuizuoyezhankaizuoyonggenghao
，qiyeyaohedangdizhuguantuishuijigouhuozheshiwaiguanjudengxiangguanbufenshuliwanshanqiehexiedejiaoliu，jishizhenduibaoguanwentiyuyichulihekongzhi。youqishiduishebeidechukoubaoguan
、退稅和收彙作業，要樹立實時性管控機製，維持歸納控製的作用。

chucizhiwai，yaojiehejutiwentilvxingjutipouxijihua
，jianbiequanguochengpouxijiaoliuchulijizhi，ranhouquebaoduiwaichenglangongchengqiyejiaoyifangfachukoutuishuizuoyeyouxuzhankai，xuejianbuliangwentiduiqiquantizuoyongfashengdeyingxiang。(來曆：國際商務財會作者:李文靜胡誌強趙旭紅參考文獻略)

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對外承攬工程企業出口退稅操作

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