企業如何加強應收帳款管理

     應收帳款，是企業因銷售產品、材料、提供勞務等業務而應向購貨方
、接jie收shou勞lao務wu的de單dan位wei或huo個ge人ren收shou取qu的de款kuan項xiang。形xing成cheng應ying收shou帳zhang款kuan的de直zhi接jie原yuan因yin是shi賒she銷xiao。雖sui然ran大da多duo數shu企qi業ye希xi望wang現xian銷xiao而er不bu願yuan賒she銷xiao，但dan是shi麵mian對dui競jing爭zheng，為wei了le穩wen定ding自zi己ji的de 銷售渠道、擴大產品銷路、減少存貨、增加收入


，不得不麵向客戶提供信用業務。商品與勞務的賒銷
、shegou
，yichengweidangdaijingjidejibentezheng。yingshouzhangkuandexingchengzengjialeqiyefengxian。tebieshixianzai，yonghutuoqianqiyezhangkuanzheyuelaiyueduo
，zhangkuanhuishoudenanduyeyuelaiyueda。yinci，qiyebixujiaqiangyingshouzhangkuandeguanli，zhengquehengliangxinyongcheng本和信用風險，合理確定信用政策
，及時收回帳款。

　全麵核算應收帳款的成本

　qiyeyouleyingshouzhangkuan，jiuyoulehuaizhangsunshidekeneng。bujinruci
，yingshouzhangkuandezengjiahaihuizaochengzijinchengbenheguanlifeiyongdezengjia。qiyeyaochongfenrenshihegusuanyingshouzhangkuandesanxiangchengben：

　一、機會成本

　應收帳款作為企業用於強化競爭、kuodashichangzhanyonglvdeyixiangduanqitouzizhanyong，mingxiansangshilegaibufenzijintouruyuzhengquanshichangjiqitafangmiandeshouru。qiyeyongyuweichishexiaoyewusuoxuyaodezijinchengyishichangzijinchengbenlv(一般可按有價證券利息率)之積，便可得出應收帳款的機會成本。

　二、管理成本

　企業對應收帳款的全程管理所耗費的開支，主要包括對客戶的資信調查費用
，應收帳款帳簿的記錄費用，收帳過程開支的差旅費
、通訊費、人工工資、訴訟費以及其他費用。

　三、壞帳成本

　因應收帳款存在著無法收回的可能性
，所以就會給債權企業帶來呆壞帳損失，即壞帳成本。企業應收帳款餘額越大
，壞帳成本就越大。

　以上前二項構成應收帳款的直接成本，第三項為應收帳款的風險成本，這三項就是企業提供給客戶商業信用的付出。

　著(zhe)力(li)應(ying)收(shou)帳(zhang)款(kuan)投(tou)資(zi)的(de)規(gui)劃(hua)與(yu)控(kong)製(zhi)
，製(zhi)定(ding)有(you)利(li)企(qi)業(ye)的(de)信(xin)用(yong)政(zheng)策(ce)應(ying)收(shou)帳(zhang)款(kuan)投(tou)資(zi)成(cheng)本(ben)與(yu)收(shou)益(yi)並(bing)存(cun)。企(qi)業(ye)采(cai)用(yong)賒(she)銷(xiao)方(fang)式(shi)，雖(sui)要(yao)耗(hao)費(fei)一(yi)定(ding)代(dai)價(jia)，但(dan)也(ye)可(ke)以(yi)開(kai)拓(tuo)並(bing)占(zhan)領(ling)市(shi)場(chang)
，降(jiang)低(di)產(chan)成(cheng)品(pin)的(de)倉(cang)儲(chu)費(fei)用(yong)、管理費用。為雙邊衡量應收帳款的邊際產出與邊際投入，提高應收帳款的投資效益，企業從實際出發，製定以信用標準、信用條件和收帳政策為主要內容的信用政策十分必要。

　一、確定適當的信用標準

　信用標準
，是給予客戶最低的信用條件，一般用預期的壞帳損失率表示。企業確定信用標準要力爭在增強市場競爭力，擴大 銷售與降低違約風險、收帳費用這二者之間作出一個雙贏選擇，調適應收帳款的風險、收益與成本的對稱性關係，應著重考慮3個基本因素：一(yi)是(shi)同(tong)行(xing)業(ye)競(jing)爭(zheng)對(dui)手(shou)情(qing)況(kuang)。麵(mian)對(dui)市(shi)場(chang)競(jing)爭(zheng)，企(qi)業(ye)要(yao)知(zhi)己(ji)知(zhi)彼(bi)
，根(gen)據(ju)對(dui)手(shou)實(shi)力(li)狀(zhuang)況(kuang)，相(xiang)應(ying)采(cai)取(qu)寬(kuan)或(huo)嚴(yan)的(de)信(xin)用(yong)標(biao)準(zhun)，以(yi)在(zai)競(jing)爭(zheng)中(zhong)把(ba)握(wo)主(zhu)動(dong)，爭(zheng)取(qu)優(you)勢(shi)地(di)位(wei)。二(er)是(shi)企(qi)業(ye)承(cheng)擔(dan)失(shi)信(xin)違(wei)約(yue)風(feng)險(xian)的(de)能(neng)力(li)。企(qi)業(ye)風(feng)險(xian)承(cheng)擔(dan)能(neng)力(li)的(de)強(qiang)弱(ruo)也(ye)可(ke)影(ying)響(xiang)信(xin)用(yong)標(biao)準(zhun)高(gao)低(di)的(de)選(xuan)擇(ze)。企(qi)業(ye)承(cheng)擔(dan)風(feng)險(xian)的(de)能(neng)力(li)強(qiang)，就(jiu)可(ke)以(yi)以(yi)較(jiao)低(di)的(de)信(xin)用(yong)標(biao)準(zhun)爭(zheng)取(qu)客(ke)戶(hu)，擴(kuo)大(da)業(ye)務(wu)。反(fan)之(zhi)，如(ru)果(guo)企(qi)業(ye)承(cheng)擔(dan)風(feng)險(xian)的(de)能(neng)力(li)薄(bo)弱(ruo)，就(jiu)隻(zhi)能(neng)執(zhi)行(xing)嚴(yan)格(ge)的(de)信(xin)用(yong)標(biao)準(zhun)

，以(yi)最(zui)大(da)限(xian)度(du)地(di)降(jiang)低(di)違(wei)約(yue)風(feng)險(xian)。三(san)是(shi)客(ke)戶(hu)的(de)資(zi)信(xin)程(cheng)度(du)。企(qi)業(ye)要(yao)在(zai)對(dui)市(shi)場(chang)用(yong)戶(hu)資(zi)信(xin)程(cheng)度(du)的(de)調(tiao)查(zha)分(fen)析(xi)基(ji)礎(chu)上(shang)判(pan)定(ding)客(ke)戶(hu)的(de)信(xin)用(yong)等(deng)級(ji)
，然(ran)後(hou)以(yi)此(ci)決(jue)定(ding)是(shi)否(fou)給(gei)予(yu)信(xin)用(yong)優(you)惠(hui)。

　西方企業傳統經驗認為
，客戶的資信程度通常取決於5個方麵，即客戶的信用品質(Character)、償付能力(Capacity)

、資本(Capital)
、抵押品(Collateral)和經濟狀況(Conditions)
，簡稱“5C”係(xi)統(tong)。信(xin)用(yong)品(pin)質(zhi)主(zhu)要(yao)通(tong)過(guo)客(ke)戶(hu)過(guo)去(qu)的(de)付(fu)款(kuan)記(ji)錄(lu)測(ce)其(qi)將(jiang)來(lai)履(lv)約(yue)或(huo)賴(lai)帳(zhang)的(de)可(ke)能(neng)性(xing)
，由(you)此(ci)首(shou)先(xian)決(jue)定(ding)是(shi)否(fou)給(gei)予(yu)客(ke)戶(hu)信(xin)用(yong)。客(ke)戶(hu)償(chang)付(fu)能(neng)力(li)的(de)高(gao)低(di)主(zhu)要(yao)看(kan)其(qi)資(zi)產(chan)的(de)流(liu)動(dong)比(bi)率(lv)和(he)變(bian)現(xian)能(neng)力(li)的(de)大(da)小(xiao)。資(zi)本(ben)是(shi)客(ke)戶(hu)財(cai)務(wu)狀(zhuang)況(kuang)與(yu)經(jing)濟(ji)實(shi)力(li)的(de)客(ke)觀(guan)反(fan)映(ying)
，是(shi)容(rong)戶(hu)償(chang)付(fu)債(zhai)務(wu)的(de)最(zui)終(zhong)保(bao)證(zheng)。企(qi)業(ye)要(yao)通(tong)過(guo)客(ke)戶(hu)的(de)財(cai)務(wu)報(bao)告(gao)資(zi)料(liao)，了(le)解(jie)其(qi)資(zi)產(chan)規(gui)模(mo)、fuzhaijiegoujichanquanbilv，panduankehuziyouzijinshilishifouxionghou，yizhangwohaoshangyexinyongedudeshiyong。diyapinshikehutigongdezixinanquanbaozheng
，bixujuyoujiaogaodeshichangxing
，qiyecaikeyixiangdiyarentigongxiangyingdeshangyexinyong。jingjizhuangkuangzeyaoqiukehudechangfunenglizaibulidejingjihuanjingyingxiangxiajuyoujiaoqiangdeyingbiannengli。

　qiyetongguoshedingxinyongdengjipingjiabiaozhun，liyongjiyouhuoqianzaikehudebaobiaoshuju，jisuangezidezhibiaozhi，bingyubiaozhunzhijinxingbijiaofenxi，ranhouxiangjindiduikehudejufufengxianzuochuzhunquedepanduan，yiliqiyetigaoyingshouzhangkuantouzijuecedexiaoguo。

    二、實施具體的信用條件

　信xin用yong標biao準zhun是shi決jue定ding給gei予yu或huo拒ju絕jue容rong戶hu信xin用yong的de依yi據ju。一yi旦dan企qi業ye決jue定ding給gei予yu容rong戶hu信xin用yong優you惠hui時shi，就jiu需xu要yao考kao慮lv具ju體ti的de使shi用yong條tiao件jian。企qi業ye在zai接jie收shou容rong戶hu信xin用yong訂ding單dan時shi
，要yao向xiang其qi明ming白bai提ti出chu付fu款kuan時shi間jian及ji其qi他ta相xiang關guan要yao求qiu，包bao括kuo信xin用yong期qi限xian、現金折扣和折扣期限方麵的約定。

　企業允許客戶購貨款賒欠一定時間，會在一定程度上擴大 銷售、zengjiamaoli。danbushidangdiyanchangxinyongqixian，huiyinqiyingshouzhangkuanjihuichengbenheshouzhangfeiyongdezengjia，yexuhaihuizaochenghuaizhangsunshi。yinci，qiyebixuyaoqiuyinxinyongqixiandeyanchangdailaibianjishourudexinzengliangdayubianjichengbendeshangshengshu。

　企業在延長信用期限的同時，為了加速資金周轉
、及時收回貨款

、減少壞帳損失

，對在規定期限內提前償付貨款的容戶可以按 銷xiao售shou收shou入ru的de適shi當dang比bi率lv給gei予yu折zhe扣kou。采cai取qu現xian金jin折zhe扣kou的de前qian提ti就jiu是shi隻zhi要yao企qi業ye通tong過guo加jia速su收shou款kuan帶dai來lai的de機ji會hui收shou益yi能neng夠gou多duo剩sheng有you餘yu地di補bu償chang現xian金jin折zhe扣kou的de付fu出chu。至zhi於yu給gei予yu客ke戶hu現xian金jin折zhe扣kou優you惠hui的de期qi限xian和he程cheng度du應ying根gen據ju企qi業ye自zi身shen需xu要yao，在zai信xin用yong成cheng本ben前qian後hou收shou益yi比bi較jiao基ji礎chu上shang，擇ze定ding一yi個ge期qi量liang結jie合he的de最zui佳jia數shu據ju方fang案an。

　三、不斷完善收賬政策

　客戶違反與企業約定的信用條件，拖欠甚至拒付帳款時，企業應該怎麼辦?

　自古以來
，欠帳還錢是天經地義的道理。從理論上講，履約付款是客戶不容推辭的責任和義務，也是企業正當、合法權益所在。但是如果企業對所有客戶拖欠或拒付帳款的行為都對簿公堂、付fu諸zhu法fa律lv手shou段duan加jia以yi解jie決jue，往wang往wang不bu是shi最zui好hao的de辦ban法fa。因yin為wei企qi業ye解jie決jue與yu客ke戶hu帳zhang款kuan糾jiu紛fen的de目mu的de，主zhu要yao不bu是shi爭zheng論lun誰shui對dui誰shui錯cuo的de問wen題ti，而er在zai於yu怎zen樣yang最zui有you成cheng效xiao地di將jiang帳zhang款kuan收shou回hui。在zai實shi際ji經jing濟ji活huo動dong中zhong
，各ge位wei客ke戶hu拖tuo欠qian、拒付帳款的原因是多方麵的，即使信用表現一貫良好的客戶也會因某些客觀原因而無法如期付款。特別是在宏觀經濟環境偏緊、國家實施經濟結構戰略性調整的時期
，客戶受大氣候影響，資金短缺
、tuoqianzhaiquanqiyezhangkuandexianxiangshiyoufasheng。cishi，ruguoqiyezhijiexiangfayuanqisuzhuizhai，bujinxuyaohuafeidaliangdesusongfei，erqiechufeifayuancaijuebeigaopochan，qiangzhizhixing，fouze，xiaoguoyebulixiang。suoyi，tongguofayuanshouhuizhangkuanyibanshiqiyebudeyierweizhidezuihoubanfa。jiyuzhezhongkaolv，qiyenenggoutongkehushanglianggeshuangfangdounengjieshoudezhezhongfangan，tongguoshishizhaiwuzhongzu

，yexujiunenggoujiangdabufenzhangkuanshouhui。

　當dang企qi業ye應ying收shou帳zhang款kuan遭zao到dao客ke戶hu拖tuo欠qian或huo拒ju付fu時shi
，企qi業ye應ying當dang首shou先xian分fen析xi現xian行xing的de信xin用yong標biao準zhun及ji信xin用yong審shen批pi製zhi度du是shi否fou存cun在zai紕pi漏lou，然ran後hou對dui違wei約yue客ke戶hu的de資zi信xin等deng級ji重zhong新xin調tiao查zha摸mo底di，進jin行xing再zai認ren識shi。對dui於yu惡e意yi拖tuo欠qian
、信(xin)用(yong)品(pin)質(zhi)差(cha)劣(lie)的(de)客(ke)戶(hu)應(ying)當(dang)從(cong)信(xin)用(yong)清(qing)單(dan)中(zhong)除(chu)名(ming)，不(bu)再(zai)對(dui)其(qi)賒(she)銷(xiao)
，並(bing)加(jia)緊(jin)催(cui)收(shou)所(suo)欠(qian)，態(tai)度(du)要(yao)強(qiang)硬(ying)。催(cui)收(shou)無(wu)果(guo)，可(ke)與(yu)其(qi)他(ta)經(jing)常(chang)被(bei)該(gai)客(ke)戶(hu)拖(tuo)欠(qian)或(huo)拒(ju)付(fu)帳(zhang)款(kuan)的(de)同(tong)伴(ban)企(qi)業(ye)聯(lian)合(he)向(xiang)法(fa)院(yuan)起(qi)訴(su)
，以(yi)增(zeng)強(qiang)其(qi)信(xin)譽(yu)不(bu)佳(jia)的(de)有(you)力(li)證(zheng)據(ju)。對(dui)於(yu)信(xin)用(yong)記(ji)錄(lu)一(yi)向(xiang)正(zheng)常(chang)甚(shen)至(zhi)良(liang)好(hao)的(de)客(ke)戶(hu)，在(zai)去(qu)電(dian)發(fa)函(han)的(de)基(ji)礎(chu)上(shang)，再(zai)派(pai)人(ren)與(yu)其(qi)麵(mian)對(dui)麵(mian)地(di)溝(gou)通(tong)，協(xie)商(shang)一(yi)致(zhi)，爭(zheng)取(qu)在(zai)延(yan)續(xu)
、增進相互業務關係中妥善地解決帳款拖欠的問題。

　企業在製定收帳政策時，要在增加收帳費用與減少壞帳損失

、減少應收帳款機會成本之間進行比較
、權衡，以前者小於後者為基本目標
，掌握好寬嚴界限，擬定可取的收帳計劃。

　強化應收帳款的日常管理

　企業要對應收帳款的運行狀況進行經常性分析、控製
，及時發現問題，提前采取對策，防止惡化。

　一、實施應收帳款的追蹤分析

　yingshouzhangkuanyidanxingcheng
，qiyejiubixukaolvruheanqizueshouhuidewenti。zheyang，shexiaoqiyejiuyoubiyaozaishoukuanzhiqian，duigaixiangyingshouzhangkuandeyunxingguochengjinxingzhuizongfenxi，zhongdianyaofangzaishexiaoshangpindebianxianfangmian。qiyeyaoduishegouzhedexinyongpinzhi、償付能力進行深入調查
，分析客戶現金的持有量與調劑程度能否滿足兌現的需要。應將那些掛帳金額大、信用品質差的客戶的欠款作為考察的重點
，以防患於未然。

　二
、認真對待應收帳款的帳齡

　yibaneryan，kehuyuqituoqianzhangkuanshijianyuechang
，zhangkuancuishoudenanduyueda
，chengweidaihuaizhangsunshidekenengxingyejiuyuegao。qiyebixuyaozuohaoyingshouzhangkuandezhanglingfenxi，miqiezhuyiyingshouzhangkuandehuishoujinduhechuxiandebianhua。

　zaiyingshouzhangkuandezhanglingjiegoufenxizhong
，qiyecaiwuguanlirenyuanyaobaguoqizhaiquankuanxiangnarugongzuozhongdian，yanjiutiaozhengxindexinyongzhengce，nulitigaoyingshouzhangkuandeshouxianxiaolv。duishangweidaoqideyingshouzhangkuan
，yebunengfangsongjiandu，yifangfashengxindetuoqian。

　三、滿足應收帳款收現保證率

　企(qi)業(ye)為(wei)了(le)當(dang)期(qi)必(bi)要(yao)的(de)現(xian)金(jin)支(zhi)出(chu)
，必(bi)須(xu)要(yao)取(qu)得(de)與(yu)之(zhi)相(xiang)匹(pi)配(pei)的(de)現(xian)金(jin)流(liu)入(ru)總(zong)額(e)。企(qi)業(ye)既(ji)定(ding)會(hui)計(ji)期(qi)間(jian)預(yu)期(qi)現(xian)金(jin)支(zhi)付(fu)額(e)扣(kou)出(chu)同(tong)期(qi)穩(wen)定(ding)可(ke)靠(kao)的(de)現(xian)金(jin)流(liu)入(ru)額(e)(包括可隨時支取的銀行貸款、短期證券變現淨額等)後的差額
，就非要通過應收帳款的有效收現才能得以保證最低現金需求。

　可ke以yi這zhe樣yang說shuo
，應ying收shou帳zhang款kuan未wei來lai的de壞huai帳zhang損sun失shi對dui企qi業ye當dang前qian經jing營ying並bing非fei最zui為wei緊jin要yao，更geng關guan鍵jian的de是shi現xian期qi實shi際ji現xian金jin到dao位wei的de應ying收shou款kuan要yao能neng夠gou填tian補bu同tong期qi現xian金jin流liu量liang缺que口kou，特te別bie是shi要yao滿man足zu具ju有you剛gang性xing約yue束shu的de納na稅shui債zhai務wu，工gong資zi支zhi付fu及ji償chang付fu不bu得de展zhan期qi調tiao換huan的de到dao期qi債zhai務wu的de需xu要yao。

　四
、建立應收帳款壞帳準備製度

　buguanqiyecaiyongzenyangyangedexinyongzhengce，zhiyaocunzaizheshangyexinyongxingwei
，huaizhangsunshidefashengzongshibukebimiande。yinci，qiyeyaozunxunwenjianxingyuanze，duihuaizhangsunshidekenengxingyuxianjinxingguji，jijijianlimibuhuaizhangsunshidezhunbeizhidu。genju《企業會計準則》的規定：應(ying)收(shou)帳(zhang)款(kuan)可(ke)以(yi)計(ji)提(ti)壞(huai)帳(zhang)準(zhun)備(bei)金(jin)。企(qi)業(ye)要(yao)按(an)照(zhao)期(qi)末(mo)應(ying)收(shou)帳(zhang)款(kuan)的(de)一(yi)定(ding)比(bi)例(li)提(ti)取(qu)用(yong)於(yu)補(bu)償(chang)因(yin)債(zhai)務(wu)人(ren)破(po)產(chan)或(huo)死(si)亡(wang)
，逾(yu)期(qi)未(wei)履(lv)行(xing)償(chang)債(zhai)義(yi)務(wu)，已(yi)無(wu)法(fa)收(shou)回(hui)的(de)壞(huai)帳(zhang)損(sun)失(shi)
，以(yi)促(cu)進(jin)企(qi)業(ye) 健康發展。