中小企業內部控製的策略要領

    我國的中小企業已經成為支撐經濟增長
、吸收就業人口、維(wei)護(hu)經(jing)濟(ji)和(he)社(she)會(hui)穩(wen)定(ding)的(de)重(zhong)要(yao)力(li)量(liang)，其(qi)作(zuo)用(yong)和(he)地(di)位(wei)隨(sui)著(zhe)國(guo)有(you)經(jing)濟(ji)戰(zhan)略(lve)性(xing)調(tiao)整(zheng)而(er)日(ri)益(yi)突(tu)出(chu)。但(dan)是(shi)，中(zhong)小(xiao)企(qi)業(ye)的(de)內(nei)控(kong)管(guan)理(li)不(bu)容(rong)樂(le)觀(guan)。大(da)量(liang)的(de)管(guan)理(li)實(shi)踐(jian)證(zheng)明(ming)：得控則強、失控則弱、無(wu)控(kong)則(ze)亂(luan)
，因(yin)而(er)內(nei)部(bu)控(kong)製(zhi)成(cheng)為(wei)衡(heng)量(liang)現(xian)代(dai)企(qi)業(ye)管(guan)理(li)的(de)重(zhong)要(yao)標(biao)誌(zhi)。中(zhong)小(xiao)企(qi)業(ye)應(ying)從(cong)實(shi)際(ji)出(chu)發(fa)，按(an)照(zhao)企(qi)業(ye)管(guan)理(li)係(xi)統(tong)要(yao)求(qiu)，實(shi)事(shi)求(qiu)是(shi)地(di)建(jian)立(li)自(zi)我(wo)調(tiao)整(zheng)、檢查和製約的內控體係
，並形成一個健全完整
、運行靈活的控製網絡係統。這既是企業組織管理的客觀要求，也是中小企業生產經營順利運行和發展的根本保證。

　內部控製是一個有機的係統，包括控製環境、控製目標、控kong製zhi技ji術shu三san方fang麵mian的de內nei容rong。因yin而er
，中zhong小xiao企qi業ye要yao加jia強qiang內nei部bu控kong製zhi
，需xu要yao結jie合he自zi身shen特te點dian，可ke考kao慮lv從cong以yi下xia三san個ge方fang麵mian著zhe手shou，優you化hua控kong製zhi環huan境jing

，明ming確que控kong製zhi目mu標biao，改gai善shan控kong製zhi技ji術shu，並bing在zai管guan理li實shi踐jian中zhong不bu斷duan完wan善shan內nei部bu控kong製zhi係xi統tong，提ti高gao內nei部bu控kong製zhi的de效xiao果guo。

　1、優化控製環境

　一個企業的內部控製不可能在真空中進行設計、執行和評價，它必然受到組織結構
、職工的勝任能力及忠誠度

、分權與責任表達、預算與財務報告
、組zu織zhi牽qian製zhi與yu製zhi衡heng等deng多duo種zhong因yin素su的de影ying響xiang。控kong製zhi環huan境jing是shi對dui控kong製zhi程cheng序xu和he控kong製zhi技ji術shu的de選xuan擇ze及ji其qi有you效xiao性xing有you著zhe重zhong要yao影ying響xiang的de各ge種zhong因yin素su的de總zong和he
，包bao括kuo外wai部bu環huan境jing和he內nei部bu環huan境jing兩liang大da類lei
，但dan外wai部bu環huan境jing超chao出chu了le企qi業ye的de控kong製zhi能neng力li，因yin而er不bu能neng作zuo為wei內nei部bu控kong製zhi係xi統tong的de組zu成cheng部bu分fen。

     內部環境主要包括三方麵的因素：①企qi業ye管guan理li層ceng對dui內nei部bu控kong製zhi的de重zhong視shi程cheng度du。他ta們men是shi否fou強qiang調tiao和he宣xuan傳chuan內nei部bu控kong製zhi的de性xing質zhi與yu重zhong要yao性xing，是shi否fou認ren真zhen組zu織zhi和he領ling導dao內nei部bu控kong製zhi製zhi度du的de設she計ji工gong作zuo，是shi否fou以yi身shen作zuo則ze嚴yan格ge遵zun守shou控kong製zhi製zhi度du的de規gui定ding，是shi否fou采cai用yong了le相xiang應ying的de管guan理li政zheng策ce與yu措cuo施shi來lai保bao證zheng製zhi度du的de認ren真zhen執zhi行xing及ji科ke學xue評ping價jia等deng。

     ② 製度執行者的態度與素質。執行內部控製的企業中層管理人員和企業廣大員工是否充分認識內部控製的重要性、各自工作崗位的重要性及對整個控製與管理的意義;各崗位、各環節的執行者，有無勝任本職工作的專業知識和專業技能
，有無較強的工作責任心與誠實的態度。

    ③ 與企業性質及規模相適應的管理宗旨、經營方式、組織機構、企業文化
、外界協調策略等

，它們相互聯係

、相互製約、缺一不可。

     因此
，優化控製環境，首要的是企業的管理者重視起來。中小企業的發展曆史比較短暫，許多企業所有者(他們同時也是企業的主要管理者)得益於短缺經濟、寬鬆政策和優惠的投資環境，企業快速地成長起來，其效益主要是依靠政策
、市場等外部環境獲得的，但他們管理企業的能力並沒有同步增長，還比較缺少苦煉內功的經曆。

    隨著市場經濟的深入發展
、加入WTO後形成的開放式經濟格局的逐步形成，中小企業在用活政策
、zhuazhujiyudetongshi，yeyaoshifenzhuyijiaqiangneibukongzhi，tigaojingyingxiaolv
，congguanliyaoxiaoyi。qici，yaopeiyuzunshouzhidudeqiyewenhua。xiandaishehuishifazhishehui
，xiandaiqiyeyeyaochengwei“法治企業”。無論企業的董事長、總經理，還是最基層的企業員工，都應當對企業的規章製度嚴格遵守，以製度為標準檢驗經營管理的對錯和效果，發揮其保護、監督、製衡的作用。再次，要在企業內部形成勤於學習


、善於學習的氛圍，努力建設“學習型”企(qi)業(ye)。實(shi)際(ji)而(er)論(lun)
，許(xu)多(duo)中(zhong)小(xiao)企(qi)業(ye)的(de)管(guan)理(li)尚(shang)處(chu)於(yu)原(yuan)始(shi)階(jie)段(duan)，離(li)現(xian)代(dai)企(qi)業(ye)的(de)科(ke)學(xue)管(guan)理(li)還(hai)有(you)相(xiang)當(dang)差(cha)距(ju)
，應(ying)該(gai)拋(pao)棄(qi)個(ge)人(ren)經(jing)驗(yan)主(zhu)義(yi)的(de)一(yi)些(xie)東(dong)西(xi)
，以(yi)謙(qian)虛(xu)的(de)態(tai)度(du)，從(cong)大(da)型(xing)企(qi)業(ye)、先進同行那裏學習管理中的好製度、好方法。同時，還要善於從書本上學習現代企業管理的知識和方法，敏於觀察、勤於思考，總結和製訂適合自身管理和發展的內控製度。

　2、明確控製目標

　內部控製目標是內部控製所要實現的目的或收到的效果。目標的主要功能
，一是提供一個中心點，來分配組織資源和擬訂作業計劃;二是提供一個尺度
，作為評價進度與績效的指標。企業內部控製的目標與其經營目標緊密相關
，企業經營目標一般包括：提(ti)供(gong)良(liang)好(hao)的(de)產(chan)品(pin)與(yu)服(fu)務(wu)，超(chao)越(yue)競(jing)爭(zheng)對(dui)手(shou)
，為(wei)員(yuan)工(gong)提(ti)供(gong)合(he)理(li)的(de)待(dai)遇(yu)，維(wei)持(chi)正(zheng)常(chang)的(de)發(fa)展(zhan)，維(wei)持(chi)合(he)理(li)的(de)投(tou)資(zi)報(bao)酬(chou)，重(zhong)視(shi)社(she)會(hui)整(zheng)體(ti)利(li)益(yi)等(deng)。內(nei)部(bu)控(kong)製(zhi)的(de)目(mu)標(biao)雖(sui)然(ran)有(you)多(duo)種(zhong)提(ti)法(fa)，但(dan)主(zhu)要(yao)有(you)維(wei)護(hu)資(zi)產(chan)安(an)全(quan)、完整及有效使用，保證各種管理信息的存在
、可靠與及時提供，盡量減少不必要的成本
、費fei用yong以yi求qiu盈ying利li
，保bao證zheng下xia放fang的de各ge種zhong職zhi責ze得de到dao圓yuan滿man履lv行xing，提ti高gao各ge項xiang作zuo業ye的de效xiao益yi或huo效xiao率lv，預yu防fang或huo查zha明ming錯cuo誤wu和he弊bi端duan，為wei管guan理li政zheng策ce的de製zhi訂ding尋xun找zhao依yi據ju和he履lv行xing各ge種zhong法fa律lv義yi務wu。要yao實shi現xian上shang述shu內nei部bu控kong製zhi目mu標biao


，應ying確que定ding單dan位wei內nei部bu每mei一yi管guan理li階jie層ceng所suo應ying達da到dao的de具ju體ti目mu標biao
，進jin行xing目mu標biao分fen解jie;內部各階層應協調合作才能達到預定目標，因此有必要在各部門之間有效地分配資源;將各作業目標與作業計劃傳達給有關負責人，使其了解本部門的工作職責;誘導各部門主管盡可能以最精簡、最有效的方法領導下屬;維持各部門的平衡
，促進整體活動的協調;準確而適時地表揚績效卓越的下屬

，或批評績效不佳的下屬，並幫助其找出原因及解決辦法。

　明確控製目標，前提是科學地製定目標。依據企業戰略目標製訂公司年度計劃
，並將其細分至相關部門，確定產品(技術)、銷售、生產
、成本、工資、費用、利潤、資金等各項部門子計劃，各部門再據以製定更詳細的目標，如銷售分解至片區落實到業務員、成本分解至生產工序落實到班組

、費(fei)用(yong)包(bao)幹(gan)至(zhi)部(bu)門(men)落(luo)實(shi)到(dao)項(xiang)目(mu)等(deng)等(deng)。有(you)了(le)控(kong)製(zhi)目(mu)標(biao)，企(qi)業(ye)的(de)一(yi)切(qie)工(gong)作(zuo)才(cai)能(neng)有(you)的(de)放(fang)矢(shi)。而(er)更(geng)重(zhong)要(yao)的(de)，是(shi)必(bi)須(xu)在(zai)計(ji)劃(hua)的(de)執(zhi)行(xing)過(guo)程(cheng)中(zhong)強(qiang)化(hua)控(kong)製(zhi)目(mu)標(biao)的(de)剛(gang)性(xing)。企(qi)業(ye)的(de)生(sheng)產(chan)經(jing)營(ying)總(zong)是(shi)處(chu)於(yu)動(dong)態(tai)之(zhi)中(zhong)
，實(shi)際(ji)的(de)運(yun)行(xing)會(hui)與(yu)計(ji)劃(hua)有(you)所(suo)偏(pian)差(cha)。一(yi)般(ban)來(lai)說(shuo)
，計(ji)劃(hua)的(de)製(zhi)訂(ding)者(zhe)會(hui)根(gen)據(ju)以(yi)往(wang)經(jing)驗(yan)和(he)預(yu)測(ce)因(yin)素(su)考(kao)慮(lv)一(yi)些(xie)彈(dan)性(xing)，使(shi)製(zhi)訂(ding)的(de)計(ji)劃(hua)在(zai)執(zhi)行(xing)過(guo)程(cheng)中(zhong)更(geng)符(fu)合(he)實(shi)際(ji)和(he)切(qie)實(shi)可(ke)行(xing)。當(dang)實(shi)際(ji)工(gong)作(zuo)沒(mei)有(you)達(da)到(dao)計(ji)劃(hua)目(mu)標(biao)時(shi)，不(bu)能(neng)輕(qing)易(yi)容(rong)忍(ren)差(cha)距(ju)，而(er)應(ying)認(ren)真(zhen)分(fen)析(xi)執(zhi)行(xing)過(guo)程(cheng)，尋(xun)找(zhao)原(yuan)因(yin)。這(zhe)樣(yang)堅(jian)持(chi)下(xia)去(qu)，一(yi)方(fang)麵(mian)可(ke)以(yi)督(du)促(cu)企(qi)業(ye)全(quan)體(ti)人(ren)員(yuan)施(shi)展(zhan)才(cai)幹(gan)、各負其責，為完成總體計劃盡最大努力;另一方麵也可以促進製訂的控製目標更趨科學。

　3
、改善控製技術

　內部控製技術是實現控製目標的手段，包括特定的政策、計劃、標準
、人員以及組織與方法。中小企業為更好地實現其內部控製目標，可以從以下四個方麵改善控製技術：

　① jianlijianquanyuyewuguimoxiangshiyingdezuzhijigou。qiyeyaoyouxiaodicongshigexiangyewuhuodong，bixushezhixiangyingdezuzhijigou
，xingshiguanliyukongzhidezhineng。zhongxiaoqiyezaishezhizuzhijigoushi，shouxianyaogenjuzishentedian，anzhaobutongdeguanlifuduhuafenbutongdeguanlicengci，shejibutongdezuzhijigou，bunengmianmianjudaoqiudezhinengbumenqiquan，yebunengyinloujiujianshideguanjianzhinengqueshi，eryingchongfenzhuyibumenzhijianzhinengdekexuehuafen
，zuodaojiandan

、高效
、協調，確保控製目標的實現。要根據責、權

、利(li)相(xiang)結(jie)合(he)的(de)原(yuan)則(ze)，明(ming)確(que)規(gui)定(ding)各(ge)職(zhi)能(neng)機(ji)構(gou)的(de)權(quan)限(xian)與(yu)責(ze)任(ren)，根(gen)據(ju)各(ge)職(zhi)能(neng)機(ji)構(gou)的(de)經(jing)營(ying)任(ren)務(wu)與(yu)特(te)點(dian)劃(hua)分(fen)崗(gang)位(wei)係(xi)列(lie)，確(que)定(ding)需(xu)要(yao)的(de)崗(gang)位(wei)，根(gen)據(ju)崗(gang)位(wei)的(de)需(xu)要(yao)選(xuan)擇(ze)合(he)適(shi)的(de)人(ren)才(cai)。要(yao)規(gui)定(ding)各(ge)層(ceng)次(ci)主(zhu)管(guan)人(ren)員(yuan)不(bu)僅(jin)要(yao)履(lv)行(xing)自(zi)己(ji)的(de)職(zhi)責(ze)
，而(er)且(qie)要(yao)對(dui)其(qi)下(xia)屬(shu)進(jin)行(xing)有(you)效(xiao)的(de)監(jian)督(du)和(he)檢(jian)查(zha)，保(bao)證(zheng)各(ge)層(ceng)次(ci)目(mu)標(biao)的(de)實(shi)現(xian)。組(zu)織(zhi)結(jie)構(gou)要(yao)有(you)利(li)於(yu)上(shang)下(xia)級(ji)信(xin)息(xi)的(de)溝(gou)通(tong)，避(bi)免(mian)機(ji)構(gou)重(zhong)複(fu)
，以(yi)最(zui)小(xiao)費(fei)用(yong)取(qu)得(de)最(zui)大(da)效(xiao)果(guo)。

　② genjugangweixuanzehegederencai
，buduanpeiyangshihezishenderencai。renliziyuanshiqiyedediyiziyuan，qiyeshezhidegegegangwei，bixuyaoyounenglvxingqizhizederenlaishengren。zaochengzhongxiaoqiyedegezhongwentideyinsuzhong，guigenjiedishirencaiyinsu。muqian，zhongxiaoqiyezhongguanjiangangweiderencaihaizhuyaoyikaowaipin

，yaoshanyutiaoxuannenglituchu、經驗豐富、具ju有you職zhi業ye精jing神shen的de高gao端duan人ren才cai為wei己ji所suo用yong，充chong分fen發fa揮hui其qi才cai智zhi。此ci外wai，要yao著zhe手shou培pei養yang自zi己ji的de人ren才cai，逐zhu步bu建jian立li適shi合he自zi身shen特te點dian的de員yuan工gong培pei訓xun體ti係xi，加jia強qiang職zhi業ye道dao德de教jiao育yu和he技ji能neng技ji術shu教jiao育yu，促cu進jin本ben企qi業ye各ge類lei人ren才cai的de快kuai速su成cheng長chang。

　③ 控製措施有效、到位。要以國家法律
、法規及財經紀律為準繩，對企業的經濟活動和其他管理活動進行組織、調節和製約，以利於對違法亂紀行為進行揭露和糾正。要采取有效措施，保證各項管理信息的可靠性，如采取職責劃分、審查與核對等措施。為保護財產的完整和安全
，要采取限製接近
、雙重保護
、突擊檢查與核對、盤點等措施。要建立成文的方針和職務說明，保證控製的製度化
、規範化與科學化。