全國
手機版|
關注公眾號|
下載手機APP 2021年3月15日召開的中央財經委員會第九次會議指出，“‘十四五’是碳達峰的關鍵期、窗口期”“要完善綠色低碳政策和市場體係”“加快推進碳排放權交易”。碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi市shi場chang是shi實shi現xian碳tan達da峰feng目mu標biao的de重zhong要yao抓zhua手shou。相xiang較jiao於yu行xing政zheng手shou段duan，碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi市shi場chang不bu僅jin可ke以yi控kong製zhi碳tan排pai放fang總zong量liang，還hai能neng通tong過guo市shi場chang價jia格ge信xin號hao調tiao節jie優you化hua碳tan資zi源yuan配pei置zhi，以yi較jiao低di的de社she會hui成cheng本ben實shi現xian較jiao好hao的de碳tan減jian排pai效xiao果guo。
國際實踐表明，碳排放權交易市場的健康發展離不開完善的稅收製度與政策體係作保障。我國從2011niankaishijianshetanpaifangquanjiaoyishichang，zaicujintanjianpaifangmianqudelebucuodexiaoguo。danshi，xianjieduanwoguozhenduitanpaifangquanjiaoyideshuishouzhengceshangbumingque，buliyutanpaifangquanjiaoyishichangdefazhanhetandafengmubiaodeshixian。benwenshitutongguoshenrukaochahezongjiecujintanpaifangquanjiaoyishichangjiankangfazhanshuishouzhengcedeguojijingyan，tichuwanshanwoguotanpaifangquanjiaoyishichangshuishouzhengcedejianyi，yicujintandafengmubiaodeshixian。
一、稅收政策促進碳排放權交易市場健康發展的理論分析
碳排放權交易源於經濟學家Dales(1968)tichudepaiwuquanjiaoyi，shizhizhengfujiangtanpaifangquananyidingguizefenpeigeiqiye，qiyegenjuzishentanpaifangxuqiujinxingjiaoyi，shixianziyuanpeizhidepaleituozuiyou。shuishouzuoweizhengfuhongguantiaokongdezhongyaoshouduan，duitigaotanpaifangquanjiaoyishichangliudongxing、保障碳排放主體稅負公平、推動國際氣候合作具有重要作用。
第一，有利於提高碳排放權交易市場流動性。碳排放權交易主要包括取得、持有、出售和注銷等環節，涉及政府、控排企業、投資人、碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi中zhong心xin等deng多duo方fang利li益yi主zhu體ti。在zai我wo國guo現xian行xing稅shui收shou製zhi度du下xia，各ge環huan節jie和he各ge利li益yi主zhu體ti涉she及ji不bu同tong的de稅shui收shou。完wan善shan的de稅shui收shou政zheng策ce將jiang有you助zhu於yu各ge利li益yi主zhu體ti清qing晰xi預yu測ce碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi成cheng本ben，做zuo好hao自zi身shen生sheng產chan經jing營ying或huo碳tan排pai放fang權quan的de交jiao易yi、touzijuece。tongshi，tanpaifangquanjiaoyishichangdejiankangfazhanlibukaishehuitouzizhedejijicanyu。wanshandeshuishouzhengcekeyiyouxiaofahuijilizuoyong，yindaoheqiaodonggengduoshehuizibenjijicanyutanpaifangquanjiaoyi，congertigaotanpaifangquanjiaoyishichangdechengjiaoliang，chongfenfahuitanpaifangquanjiaoyishichangduitanjianpaidezuoyong。
第二，有利於保障碳排放主體稅負公平。碳排放對人類賴以生存的環境產生了明顯的負外部性。按照“汙染者付費”和(he)稅(shui)收(shou)公(gong)平(ping)原(yuan)則(ze)，碳(tan)排(pai)放(fang)主(zhu)體(ti)應(ying)按(an)其(qi)排(pai)放(fang)量(liang)的(de)多(duo)少(shao)承(cheng)擔(dan)相(xiang)應(ying)的(de)稅(shui)費(fei)負(fu)擔(dan)。碳(tan)排(pai)放(fang)主(zhu)體(ti)稅(shui)負(fu)公(gong)平(ping)可(ke)以(yi)促(cu)進(jin)企(qi)業(ye)積(ji)極(ji)提(ti)高(gao)能(neng)源(yuan)利(li)用(yong)效(xiao)率(lv)，持(chi)續(xu)降(jiang)低(di)碳(tan)排(pai)放(fang)強(qiang)度(du)，構(gou)建(jian)公(gong)平(ping)競(jing)爭(zheng)的(de)市(shi)場(chang)。當(dang)前(qian)，我(wo)國(guo)重(zhong)點(dian)排(pai)放(fang)行(xing)業(ye)之(zhi)外(wai)的(de)行(xing)業(ye)與(yu)大(da)量(liang)中(zhong)小(xiao)企(qi)業(ye)等(deng)遊(you)離(li)在(zai)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)市(shi)場(chang)之(zhi)外(wai)，不(bu)利(li)於(yu)我(wo)國(guo)實(shi)現(xian)碳(tan)達(da)峰(feng)目(mu)標(biao)。因(yin)此(ci)，運(yun)用(yong)稅(shui)收(shou)政(zheng)策(ce)保(bao)障(zhang)碳(tan)排(pai)放(fang)主(zhu)體(ti)稅(shui)負(fu)公(gong)平(ping)，對(dui)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)市(shi)場(chang)資(zi)源(yuan)合(he)理(li)配(pei)置(zhi)作(zuo)用(yong)的(de)有(you)效(xiao)發(fa)揮(hui)具(ju)有(you)重(zhong)要(yao)意(yi)義(yi)。
第三，有利於推動國際氣候合作。歐盟2021年3月(yue)通(tong)過(guo)了(le)碳(tan)邊(bian)境(jing)調(tiao)節(jie)機(ji)製(zhi)方(fang)案(an)，以(yi)解(jie)決(jue)可(ke)能(neng)的(de)碳(tan)泄(xie)漏(lou)問(wen)題(ti)。碳(tan)邊(bian)境(jing)調(tiao)節(jie)機(ji)製(zhi)的(de)出(chu)台(tai)對(dui)我(wo)國(guo)進(jin)出(chu)口(kou)將(jiang)產(chan)生(sheng)深(shen)遠(yuan)影(ying)響(xiang)，有(you)可(ke)能(neng)提(ti)高(gao)我(wo)國(guo)出(chu)口(kou)至(zhi)歐(ou)盟(meng)國(guo)家(jia)商(shang)品(pin)的(de)稅(shui)收(shou)負(fu)擔(dan)，降(jiang)低(di)我(wo)國(guo)出(chu)口(kou)商(shang)品(pin)的(de)競(jing)爭(zheng)力(li)。碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)係(xi)統(tong)的(de)二(er)氧(yang)化(hua)碳(tan)價(jia)格(ge)包(bao)含(han)稅(shui)收(shou)成(cheng)本(ben)，若(ruo)能(neng)夠(gou)有(you)效(xiao)反(fan)映(ying)我(wo)國(guo)企(qi)業(ye)二(er)氧(yang)化(hua)碳(tan)排(pai)放(fang)所(suo)承(cheng)擔(dan)的(de)成(cheng)本(ben)，將(jiang)成(cheng)為(wei)我(wo)國(guo)與(yu)歐(ou)盟(meng)談(tan)判(pan)的(de)重(zhong)要(yao)依(yi)據(ju)。因(yin)此(ci)，明(ming)確(que)統(tong)一(yi)的(de)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)市(shi)場(chang)稅(shui)收(shou)政(zheng)策(ce)就(jiu)顯(xian)得(de)尤(you)為(wei)重(zhong)要(yao)。同(tong)時(shi)，增(zeng)值(zhi)稅(shui)等(deng)國(guo)內(nei)稅(shui)收(shou)製(zhi)度(du)如(ru)何(he)與(yu)歐(ou)盟(meng)碳(tan)邊(bian)境(jing)調(tiao)節(jie)機(ji)製(zhi)銜(xian)接(jie)與(yu)協(xie)調(tiao)以(yi)推(tui)進(jin)碳(tan)減(jian)排(pai)是(shi)一(yi)項(xiang)重(zhong)要(yao)內(nei)容(rong)。
二、碳排放權交易市場稅收政策的國際經驗
(一)歐盟經驗
歐盟碳排放權交易體係(EuropeanUnionEmissionTradingScheme，EUETS)是全球第一個跨國二氧化碳排放權交易機製，目前已成為各國建設碳排放權交易市場的參考。EUETS發展情況如表1(略)所示。
1.歐盟碳排放權交易市場的稅收製度。
(1)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)的(de)性(xing)質(zhi)認(ren)定(ding)。碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)的(de)性(xing)質(zhi)認(ren)定(ding)決(jue)定(ding)著(zhe)其(qi)相(xiang)關(guan)的(de)稅(shui)務(wu)處(chu)理(li)方(fang)式(shi)。歐(ou)盟(meng)各(ge)成(cheng)員(yuan)國(guo)基(ji)於(yu)國(guo)際(ji)財(cai)務(wu)報(bao)告(gao)準(zhun)則(ze)並(bing)結(jie)合(he)各(ge)國(guo)實(shi)際(ji)對(dui)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)資(zi)產(chan)屬(shu)性(xing)的(de)認(ren)定(ding)主(zhu)要(yao)有(you)金(jin)融(rong)資(zi)產(chan)、存貨和無形資產三種。具體而言，塞浦路斯、西班牙、意大利、波蘭、芬蘭等十餘個成員國將碳排放權認定為無形資產或金融資產，奧地利、德國、法國等成員國將碳排放權認定為存貨。
(2)碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi的de流liu轉zhuan稅shui製zhi度du和he所suo得de稅shui製zhi度du。在zai增zeng值zhi稅shui方fang麵mian，碳tan排pai放fang權quan分fen配pei環huan節jie的de稅shui務wu處chu理li，根gen據ju企qi業ye取qu得de碳tan排pai放fang權quan方fang式shi的de不bu同tong而er不bu同tong。若ruo企qi業ye免mian費fei取qu得de碳tan排pai放fang權quan，大da多duo成cheng員yuan國guo對dui此ci不bu作zuo任ren何he稅shui務wu處chu理li;若企業有償取得碳排放權(取得方式通常為拍賣)，歐(ou)盟(meng)增(zeng)值(zhi)稅(shui)委(wei)員(yuan)會(hui)經(jing)過(guo)多(duo)次(ci)討(tao)論(lun)已(yi)達(da)成(cheng)了(le)共(gong)識(shi)，對(dui)拍(pai)賣(mai)機(ji)構(gou)作(zuo)為(wei)賣(mai)方(fang)提(ti)供(gong)的(de)應(ying)稅(shui)服(fu)務(wu)征(zheng)收(shou)增(zeng)值(zhi)稅(shui)。關(guan)於(yu)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)環(huan)節(jie)的(de)增(zeng)值(zhi)稅(shui)稅(shui)務(wu)處(chu)理(li)。根(gen)據(ju)歐(ou)盟(meng)增(zeng)值(zhi)稅(shui)指(zhi)令(ling)，碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)轉(zhuan)讓(rang)為(wei)增(zeng)值(zhi)稅(shui)應(ying)稅(shui)服(fu)務(wu)，並(bing)不(bu)屬(shu)於(yu)增(zeng)值(zhi)稅(shui)免(mian)稅(shui)範(fan)圍(wei)。2018年，歐盟的《金融工具市場指令》jiangtanpaifangquanxianhuoguiweijinronggongju，danmingquegaiguidingjinxianyufalvcengmian，tanpaifangquanbingbushiyongjinrongzichanjiaoyidemianshuiguiding，jitanpaifangquanjiaoyixujiaonazengzhishui。zaizengzhishuizhengguanfangmian，chusaipulusiwai，oumenggechengyuanguojunanzhaofuwugongyingcaiqunixiangzhengshoujizhizhengshou。
在zai企qi業ye所suo得de稅shui方fang麵mian，歐ou盟meng各ge成cheng員yuan國guo企qi業ye轉zhuan讓rang碳tan排pai放fang權quan取qu得de的de收shou入ru需xu要yao並bing入ru應ying納na稅shui所suo得de額e繳jiao稅shui。但dan由you於yu對dui碳tan排pai放fang權quan的de資zi產chan屬shu性xing認ren定ding不bu同tong，各ge成cheng員yuan國guo碳tan排pai放fang權quan的de計ji稅shui基ji礎chu不bu同tong，稅shui務wu處chu理li有you所suo差cha別bie。在zai認ren定ding碳tan排pai放fang權quan為wei存cun貨huo的de成cheng員yuan國guo，企qi業ye轉zhuan讓rang碳tan排pai放fang權quan獲huo得de的de收shou入ru屬shu於yu營ying業ye利li潤run，用yong企qi業ye納na稅shui年nian度du總zong收shou入ru扣kou除chu可ke扣kou減jian的de成cheng本ben費fei用yong進jin行xing納na稅shui;在認定碳排放權為無形資產的成員國，企業轉讓或處置碳排放權獲得的收入屬於資本利得，用轉讓或處置資產的收入扣除成本、chuzhizichandexiangguanfeiyonghezengyifeiyongjinxingnashui，bingjinxingwuxingzichantanxiao。ciwai，gourutanpaifangquanqiyesuodeshuishuiqiankouchudehuanjiehefangshiyebutong。jiangtanpaifangquanrendingweicunhuodechengyuanguo，zaigourushijijinxingshuiqiankouchu;在碳排放權認定為無形資產的成員國中，大部分在實際履約時按其曆史成本進行稅前扣除，少數則采取分期攤銷的方式進行稅前扣除。
2.歐盟促進碳排放權交易市場健康發展的稅收政策。
(1)提(ti)高(gao)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)市(shi)場(chang)流(liu)動(dong)性(xing)的(de)稅(shui)收(shou)政(zheng)策(ce)。因(yin)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)市(shi)場(chang)啟(qi)動(dong)初(chu)期(qi)，企(qi)業(ye)一(yi)般(ban)以(yi)無(wu)償(chang)方(fang)式(shi)取(qu)得(de)碳(tan)排(pai)放(fang)配(pei)額(e)，且(qie)配(pei)額(e)比(bi)較(jiao)充(chong)裕(yu)，碳(tan)價(jia)較(jiao)低(di)，企(qi)業(ye)開(kai)展(zhan)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)動(dong)力(li)不(bu)大(da)。為(wei)了(le)推(tui)進(jin)企(qi)業(ye)積(ji)極(ji)開(kai)展(zhan)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)，各(ge)成(cheng)員(yuan)國(guo)開(kai)征(zheng)二(er)氧(yang)化(hua)硫(liu)稅(shui)、能源稅等提高碳排放成本，引導企業加強對碳排放的管控與治理。比如：瑞典開征二氧化硫稅，根據政府治理二氧化硫的邊際費用確認該稅種的稅率;法國對除汽車燃料外的其他能源產品征收能源稅;德國對汽車燃料、燃燒用油、天然氣和電能等主要燃料或能源征收能源稅。
(2)baozhangtanpaifangzhutishuifugongpingdeshuishouzhengce。yintanpaifangquanjiaoyishichangzhifugaiyibufentanpaifangqiye，weibaozhangqiyejianshuifugongping，gechengyuanguofenfenkaizhengtanshui。oumengdetanshuizhengcezhuyaofenweilianggejieduan。diyijieduanshioumengshangweiyinrutanpaifangquanjiaoyijizhiqian。ershishijijiushiniandaichuqi，fenlan、丹麥、瑞典、挪威、荷蘭等率先引入了碳稅;2000年前後，斯洛文尼亞、拉脫維亞、愛沙尼亞相繼開征碳稅。第二階段是2005年nian歐ou盟meng啟qi動dong碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi機ji製zhi後hou。已yi經jing開kai征zheng碳tan稅shui的de成cheng員yuan國guo開kai始shi將jiang碳tan稅shui與yu碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi機ji製zhi相xiang結jie合he，將jiang碳tan稅shui作zuo為wei碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi機ji製zhi的de補bu充chong，實shi現xian了le二er者zhe的de良liang性xing互hu動dong。以yi瑞rui典dian為wei例li，1991年該國開征碳稅，根據所有燃料(生物燃料和泥煤除外)的二氧化碳排放量征收，並且稅率不斷提高。但自加入EUETS後，瑞典對EUETS涵蓋的碳排放行業自2011年起免征碳稅，對未涵蓋行業的取暖用化石燃料自2015年起征收碳稅。還有部分成員國，如法國、愛爾蘭、葡萄牙等陸續引入碳稅。
3.歐盟碳排放權交易市場的國際協調。
為了激勵貿易行業按照《巴黎協定》的目標實現脫碳，也為了避免因大力減緩氣候變化而導致歐盟企業麵臨不公平競爭，2021年3月歐盟通過了碳邊境調節機製議案，將於2023年開始實行。該機製涵蓋電力和能源密集型工業，例如水泥、鋼鐵、鋁、煉油、造紙、化工等，旨在確保進口商品價格能更準確反映其含碳量，作為解決碳泄漏風險的替代措施。歐盟碳邊境調節機製主要有四個關鍵目標：限製碳泄漏;防止國內產業競爭力下降;鼓勵外國貿易夥伴和外國生產者采取與歐盟相當或等同的措施;收益用於資助清潔技術創新和基礎設施現代化，或用作國際氣候融資。
(二)美國經驗
與(yu)歐(ou)盟(meng)不(bu)同(tong)，美(mei)國(guo)尚(shang)未(wei)建(jian)立(li)起(qi)全(quan)國(guo)統(tong)一(yi)的(de)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)市(shi)場(chang)，主(zhu)要(yao)建(jian)立(li)了(le)區(qu)域(yu)性(xing)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)市(shi)場(chang)，包(bao)括(kuo)區(qu)域(yu)溫(wen)室(shi)氣(qi)體(ti)交(jiao)易(yi)計(ji)劃(hua)和(he)加(jia)利(li)福(fu)尼(ni)亞(ya)州(zhou)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)市(shi)場(chang)。
美國東北部及大西洋沿岸中部的10個州成立的區域性應對氣候變化合作組織，2009年啟動了區域溫室氣體交易計劃，建立了美國第一個以市場為基礎的強製性減排體係，推動清潔能源經濟發展並創造綠色就業機會。2012年，加利福尼亞州碳排放權交易市場正式啟動，並在2014nianyujianadakuibeikeshengtanpaifangquanjiaoyishichangjinxinglelianjie。quyuwenshiqitijiaoyijihuayujialifuniyazhoutanpaifangquanjiaoyishichangerzhedefazhanmoshicunzaiyidingchayi(詳見表2，略)，但(dan)均(jun)有(you)較(jiao)高(gao)的(de)市(shi)場(chang)化(hua)程(cheng)度(du)。特(te)別(bie)是(shi)區(qu)域(yu)溫(wen)室(shi)氣(qi)體(ti)交(jiao)易(yi)計(ji)劃(hua)，自(zi)啟(qi)動(dong)以(yi)來(lai)，碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)的(de)初(chu)始(shi)分(fen)配(pei)就(jiu)采(cai)取(qu)有(you)償(chang)拍(pai)賣(mai)的(de)方(fang)式(shi)，在(zai)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)拍(pai)賣(mai)和(he)投(tou)資(zi)方(fang)麵(mian)積(ji)累(lei)了(le)豐(feng)富(fu)的(de)經(jing)驗(yan)。
1.美國碳排放權交易市場的稅收製度。
(1)碳tan排pai放fang權quan的de性xing質zhi認ren定ding。關guan於yu碳tan排pai放fang權quan應ying認ren定ding為wei何he種zhong資zi產chan，美mei國guo尚shang未wei形xing成cheng共gong識shi。美mei國guo聯lian邦bang能neng源yuan管guan製zhi委wei員yuan會hui和he財cai務wu會hui計ji準zhun則ze委wei員yuan會hui對dui企qi業ye實shi踐jian產chan生sheng了le較jiao大da的de影ying響xiang。美mei國guo聯lian邦bang能neng源yuan管guan製zhi委wei員yuan會hui秉bing持chi“存貨觀”，提出了一種基於成本的將碳排放配額視為存貨的淨額處理方法。他們建議設立“配額存貨”與“配額抵銷”兩liang種zhong新xin的de存cun貨huo科ke目mu，分fen別bie計ji入ru購gou買mai的de配pei額e及ji價jia格ge。美mei國guo聯lian邦bang能neng源yuan管guan製zhi委wei員yuan會hui認ren為wei使shi用yong新xin科ke目mu可ke以yi避bi免mian使shi用yong既ji有you科ke目mu可ke能neng產chan生sheng的de對dui配pei額e的de本ben質zhi偏pian見jian，方fang便bian對dui碳tan排pai放fang配pei額e交jiao易yi和he使shi用yong的de合he法fa性xing審shen查zha。而er美mei國guo財cai務wu會hui計ji準zhun則ze委wei員yuan會hui則ze認ren為wei，配pei額e與yu負fu債zhai的de計ji量liang應ying保bao持chi一yi致zhi並bing在zai初chu始shi以yi及ji後hou續xu計ji量liang中zhong都dou采cai用yong公gong允yun價jia值zhi模mo式shi。截jie止zhi目mu前qian，該gai項xiang研yan究jiu尚shang未wei取qu得de突tu破po性xing進jin展zhan。就jiu現xian有you美mei國guo碳tan會hui計ji理li論lun研yan究jiu而er言yan，將jiang碳tan排pai放fang權quan確que認ren為wei存cun貨huo的de觀guan點dian較jiao為wei主zhu流liu(孫永堯，2017)。實踐中大部分參與碳排放權交易的企業都將碳排放權記入“存貨”科目，但也有少數企業將碳排放權作為“無形資產”核算。
(2)碳排放權交易的流轉稅製度和所得稅製度。美國的流轉稅主要包括銷售稅和使用稅(以下簡稱“銷售稅”)jixiaofeishui。meiguoxiaoshoushuishiyigedifangshui，zhengshuifanweiyougezhouzixingjueding，danjibenyizhi，hangailingshouhuanjietigongdehuowuhebufenfuwu。yintanpaifangpeiebushiyouxingzichan，yebujingyouxingmeijiezhuanrang，bushuyumeiguoxiaoshoushuizhonghuowudefanchou。erduiyuyingshuifuwu，gezhouguidingbuyi，shishiquyuwenshiqitijiaoyijihuade10個ge州zhou和he加jia利li福fu尼ni亞ya州zhou並bing未wei將jiang碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi視shi為wei應ying稅shui服fu務wu。因yin此ci，對dui企qi業ye碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi取qu得de的de相xiang關guan收shou益yi，各ge州zhou和he地di方fang政zheng府fu並bing未wei作zuo出chu征zheng收shou銷xiao售shou稅shui的de規gui定ding。同tong時shi，美mei國guo各ge州zhou並bing未wei將jiang碳tan排pai放fang配pei額e列lie入ru消xiao費fei稅shui征zheng稅shui範fan圍wei。因yin此ci，在zai美mei國guo，碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi無wu須xu繳jiao納na流liu轉zhuan稅shui。
在(zai)企(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)方(fang)麵(mian)，企(qi)業(ye)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)過(guo)程(cheng)中(zhong)產(chan)生(sheng)的(de)收(shou)益(yi)或(huo)損(sun)失(shi)，按(an)美(mei)國(guo)現(xian)行(xing)稅(shui)法(fa)彙(hui)總(zong)計(ji)算(suan)繳(jiao)納(na)聯(lian)邦(bang)和(he)州(zhou)企(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)。根(gen)據(ju)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)性(xing)質(zhi)認(ren)定(ding)不(bu)同(tong)，稅(shui)基(ji)大(da)小(xiao)有(you)所(suo)區(qu)別(bie)。如(ru)果(guo)將(jiang)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)計(ji)入(ru)“存貨”，一般不需要調整計稅基礎，隻需在出售或消耗時將其轉入企業成本費用;ruguojiangtanpaifangquanjiweiwuxingzichan，zeyigongyunjiazhijiliang，chiyouqijianxukaolvwuxingzichandetanxiaowenti。shuilvfangmian，telangpushuigaijianglianbangqiyesuodeshuishuilvcongbajileijinshuilvjiangdiweidanyishuilv21%;州層麵，各州稅率有所不同。加利福尼亞州實行8.84%的單一企業所得稅稅率;實施區域溫室氣體交易計劃的10個州中有7個州實行單一的企業所得稅稅率，範圍從6.5%～8.7%不等，3個州(新澤西州、佛蒙特州、緬因州)實行累進稅率。總體上看，加利福尼亞州和實施區域溫室氣體交易計劃的10個州企業所得稅稅率水平較高，也並未給予特殊的優惠與補貼。但是這些州經濟發展水平較高，企業的稅負承受能力較強。
2.美國促進碳排放權交易市場健康發展的稅收政策。
(1)提ti高gao碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi市shi場chang流liu動dong性xing的de稅shui收shou政zheng策ce。不bu同tong於yu歐ou盟meng，美mei國guo提ti高gao碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi市shi場chang流liu動dong性xing的de稅shui收shou政zheng策ce主zhu要yao由you各ge州zhou製zhi定ding。一yi是shi靈ling活huo設she置zhi碳tan排pai放fang初chu始shi配pei額e總zong量liang。區qu域yu溫wen室shi氣qi體ti交jiao易yi計ji劃hua運yun行xing中zhong曾zeng因yin碳tan排pai放fang初chu始shi配pei額e總zong量liang過guo剩sheng造zao成cheng市shi場chang價jia格ge低di迷mi、huoyuedudi，houlaiduitanpaifangchushipeiezongliangshezhijinxinglegaige，jidadisuojianlepeiegongyinglaijihuoshichang。ershichutaijienengjianpaixiangguanshuishouzhengce。liru，jialifuniyazhouzhengshouderanliaoshuibaokuofeijiranliaoshui、機動車燃油稅、燃料使用稅、chaiyoushui，tigaoletanpaifangchengben，cujinqiyejijicanjiatanpaifangquanjiaoyi。sanshicaiqushuishouyouhuizhengce。tongguogeiyushuishoujianmianyouhui，jiangdixinnengyuankaifaliyongchengben，jiliqiyejianshaotanpaifangbingjiangfuyudetanpaifangpeieyongyutanpaifangquanjiaoyiyihuoqushouyi。ruduimanzutiaojiandekezaishengnengyuanxiangmugeiyushuishouyouhui，baokuoyongyushangyehezhuzhaixiangmudetaiyangnengtouzishuishoudimianhefengnengshuishoudimian;設立“生物質柴油稅收抵免”條款，規定生物質柴油或可再生柴油每加侖享受1meiyuandeshuishoudimian，gulitidainengyuandekaifaliyongdeng。sishijianlitanjiatiaokongjizhi。quyuwenshiqitijiaoyijihuahejialifuniyazhoutanpaifangquanjiaoyishichangxingchengleyixiliewanbeidetanjiatiaokongjizhi，biruchengbenkongzhichubeijizhi、拍賣保留價格、價格安全閥機製等，對增強市場流動性具有重要意義。
(2)保bao障zhang碳tan排pai放fang主zhu體ti稅shui負fu公gong平ping的de稅shui收shou政zheng策ce。如ru前qian所suo述shu，美mei國guo的de區qu域yu溫wen室shi氣qi體ti交jiao易yi計ji劃hua和he加jia利li福fu尼ni亞ya州zhou碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi市shi場chang僅jin覆fu蓋gai部bu分fen行xing業ye，仍reng有you大da量liang的de碳tan排pai放fang主zhu體ti並bing未wei被bei覆fu蓋gai。對dui碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi市shi場chang無wu法fa覆fu蓋gai的de領ling域yu，美mei國guo也ye開kai始shi嚐chang試shi建jian立li碳tan稅shui製zhi度du，並bing於yu近jin年nian提ti上shang日ri程cheng。2019年美國眾議院提出《能源創新和碳紅利法案》，jianyiduipaifangwenshiqitideranliaozhengshoutanpaifangshui。weilehuanjiegaishuiduixiaofeizheyouqishidishourujiatingdechongji，meiguojiangshelitanpaifangshuidexintuojijin，jiangshuishoushourucunrujijin，bingzuoweigulizhifugeimeiguogongminhehefajumin。gaifaanshimeiguotanshuizhidujianshedezhongyaoyibu，dantanshuiyumeiguomuqianshuizhiruhexietiaoshangweidachenggongshi。
3.美國碳排放權交易市場的國際協調。
美國尚未實施碳邊境調節機製，但拜登政府非常關注氣候變化議題。拜登政府表示要對那些“未能履行氣候和環境義務”國家的商品征收“費用”，並且在適當的情況下將與致力於應對氣候變化的盟友和夥伴合作，對來自應對氣候變化不夠積極的國家的進口產品征收“碳邊境稅”或“碳邊境調節稅”，以保障美國本土企業的競爭力，防止碳泄漏。由於美國實施碳邊境稅還存在一定的現實阻礙，比如碳稅製度並未建立、碳tan定ding價jia難nan以yi統tong一yi計ji算suan以yi及ji可ke能neng產chan生sheng的de不bu利li影ying響xiang等deng，短duan期qi內nei推tui行xing還hai麵mian臨lin較jiao大da挑tiao戰zhan。但dan從cong美mei國guo政zheng府fu的de態tai度du看kan，未wei來lai碳tan邊bian境jing稅shui的de實shi施shi具ju有you較jiao大da的de可ke能neng性xing。
(三)歐盟、美國經驗的共性特點
從國際實踐看，促進碳排放權交易市場健康發展的稅收政策具有以下特點：
第(di)一(yi)，注(zhu)重(zhong)企(qi)業(ye)的(de)負(fu)擔(dan)能(neng)力(li)。對(dui)控(kong)排(pai)企(qi)業(ye)而(er)言(yan)，節(jie)能(neng)減(jian)排(pai)需(xu)要(yao)投(tou)入(ru)大(da)量(liang)的(de)資(zi)源(yuan)，參(can)加(jia)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)需(xu)繳(jiao)納(na)相(xiang)關(guan)稅(shui)費(fei)，特(te)別(bie)是(shi)以(yi)拍(pai)賣(mai)形(xing)式(shi)取(qu)得(de)碳(tan)排(pai)放(fang)配(pei)額(e)進(jin)一(yi)步(bu)提(ti)高(gao)了(le)碳(tan)排(pai)放(fang)成(cheng)本(ben)。但(dan)是(shi)各(ge)國(guo)在(zai)製(zhi)定(ding)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)稅(shui)收(shou)政(zheng)策(ce)時(shi)都(dou)考(kao)慮(lv)了(le)企(qi)業(ye)的(de)負(fu)擔(dan)水(shui)平(ping)，較(jiao)好(hao)地(di)體(ti)現(xian)了(le)稅(shui)收(shou)的(de)支(zhi)付(fu)能(neng)力(li)原(yuan)則(ze)。歐(ou)盟(meng)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)市(shi)場(chang)發(fa)展(zhan)始(shi)終(zhong)堅(jian)持(chi)主(zhu)要(yao)以(yi)免(mian)費(fei)方(fang)式(shi)發(fa)放(fang)配(pei)額(e)，並(bing)且(qie)大(da)部(bu)分(fen)成(cheng)員(yuan)國(guo)在(zai)分(fen)配(pei)配(pei)額(e)階(jie)段(duan)並(bing)不(bu)作(zuo)稅(shui)務(wu)處(chu)理(li)，大(da)大(da)減(jian)輕(qing)了(le)企(qi)業(ye)的(de)交(jiao)易(yi)成(cheng)本(ben)和(he)遵(zun)從(cong)成(cheng)本(ben)。而(er)美(mei)國(guo)區(qu)域(yu)溫(wen)室(shi)氣(qi)體(ti)交(jiao)易(yi)計(ji)劃(hua)和(he)加(jia)利(li)福(fu)尼(ni)亞(ya)州(zhou)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)市(shi)場(chang)雖(sui)然(ran)在(zai)初(chu)始(shi)階(jie)段(duan)采(cai)取(qu)有(you)償(chang)拍(pai)賣(mai)方(fang)式(shi)分(fen)配(pei)配(pei)額(e)，控(kong)排(pai)企(qi)業(ye)碳(tan)排(pai)放(fang)成(cheng)本(ben)較(jiao)高(gao)，但(dan)仍(reng)然(ran)是(shi)綜(zong)合(he)考(kao)慮(lv)了(le)企(qi)業(ye)的(de)實(shi)際(ji)負(fu)擔(dan)能(neng)力(li)。因(yin)為(wei)美(mei)國(guo)沒(mei)有(you)增(zeng)值(zhi)稅(shui)，加(jia)之(zhi)區(qu)域(yu)溫(wen)室(shi)氣(qi)體(ti)交(jiao)易(yi)計(ji)劃(hua)和(he)加(jia)利(li)福(fu)尼(ni)亞(ya)州(zhou)啟(qi)動(dong)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)市(shi)場(chang)時(shi)的(de)人(ren)均(jun)生(sheng)產(chan)總(zong)值(zhi)水(shui)平(ping)均(jun)遠(yuan)高(gao)於(yu)美(mei)國(guo)人(ren)均(jun)生(sheng)產(chan)總(zong)值(zhi)水(shui)平(ping)，企(qi)業(ye)具(ju)備(bei)了(le)很(hen)好(hao)的(de)稅(shui)收(shou)負(fu)擔(dan)能(neng)力(li)，遵(zun)從(cong)成(cheng)本(ben)並(bing)不(bu)大(da)。
第(di)二(er)，政(zheng)策(ce)清(qing)晰(xi)明(ming)確(que)。碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)作(zuo)為(wei)一(yi)種(zhong)特(te)殊(shu)的(de)交(jiao)易(yi)標(biao)的(de)，其(qi)資(zi)產(chan)屬(shu)性(xing)的(de)明(ming)確(que)至(zhi)關(guan)重(zhong)要(yao)。盡(jin)管(guan)歐(ou)盟(meng)各(ge)成(cheng)員(yuan)國(guo)和(he)美(mei)國(guo)各(ge)州(zhou)在(zai)理(li)論(lun)上(shang)並(bing)沒(mei)有(you)達(da)成(cheng)共(gong)識(shi)，但(dan)均(jun)根(gen)據(ju)本(ben)國(guo)或(huo)本(ben)州(zhou)實(shi)際(ji)情(qing)況(kuang)明(ming)確(que)了(le)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)的(de)資(zi)產(chan)性(xing)質(zhi)和(he)稅(shui)收(shou)政(zheng)策(ce)，為(wei)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)奠(dian)定(ding)了(le)良(liang)好(hao)的(de)稅(shui)收(shou)製(zhi)度(du)基(ji)礎(chu)。
第(di)三(san)，碳(tan)稅(shui)與(yu)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)協(xie)調(tiao)配(pei)合(he)。碳(tan)稅(shui)因(yin)其(qi)覆(fu)蓋(gai)範(fan)圍(wei)廣(guang)，征(zheng)收(shou)便(bian)利(li)，在(zai)實(shi)踐(jian)中(zhong)得(de)到(dao)了(le)較(jiao)為(wei)廣(guang)泛(fan)的(de)應(ying)用(yong)。歐(ou)盟(meng)部(bu)分(fen)成(cheng)員(yuan)國(guo)將(jiang)碳(tan)稅(shui)與(yu)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)市(shi)場(chang)互(hu)為(wei)補(bu)充(chong)，保(bao)障(zhang)碳(tan)排(pai)放(fang)主(zhu)體(ti)的(de)稅(shui)收(shou)公(gong)平(ping)，促(cu)進(jin)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)，推(tui)進(jin)碳(tan)減(jian)排(pai)。
第(di)四(si)，注(zhu)重(zhong)合(he)理(li)的(de)稅(shui)收(shou)優(you)惠(hui)。各(ge)國(guo)注(zhu)重(zhong)發(fa)揮(hui)碳(tan)稅(shui)雙(shuang)重(zhong)紅(hong)利(li)效(xiao)應(ying)，且(qie)出(chu)台(tai)了(le)一(yi)些(xie)碳(tan)減(jian)排(pai)優(you)惠(hui)政(zheng)策(ce)。如(ru)英(ying)國(guo)開(kai)征(zheng)氣(qi)候(hou)變(bian)化(hua)稅(shui)時(shi)降(jiang)低(di)了(le)由(you)雇(gu)主(zhu)繳(jiao)納(na)的(de)國(guo)民(min)社(she)會(hui)保(bao)險(xian)稅(shui)稅(shui)率(lv)，盡(jin)可(ke)能(neng)不(bu)影(ying)響(xiang)企(qi)業(ye)的(de)競(jing)爭(zheng)力(li)。
第di五wu，加jia強qiang國guo家jia間jian的de碳tan邊bian境jing協xie調tiao。歐ou盟meng與yu美mei國guo都dou很hen關guan注zhu國guo家jia間jian的de碳tan邊bian境jing協xie調tiao，注zhu重zhong解jie決jue納na入ru碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi市shi場chang企qi業ye的de全quan球qiu競jing爭zheng力li和he碳tan泄xie漏lou問wen題ti。
三、促進我國碳排放權交易市場健康發展的稅收政策建議
健jian全quan的de稅shui收shou政zheng策ce對dui碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi市shi場chang的de平ping穩wen運yun行xing和he健jian康kang發fa展zhan具ju有you重zhong要yao意yi義yi。借jie鑒jian歐ou盟meng和he美mei國guo的de經jing驗yan，立li足zu本ben國guo國guo情qing，本ben文wen提ti出chu以yi下xia建jian議yi。
(一)應遵循的原則
1.合理稅收負擔原則。“十四五”是(shi)我(wo)國(guo)實(shi)現(xian)碳(tan)達(da)峰(feng)目(mu)標(biao)的(de)關(guan)鍵(jian)時(shi)期(qi)。盡(jin)管(guan)我(wo)國(guo)實(shi)現(xian)碳(tan)達(da)峰(feng)目(mu)標(biao)的(de)壓(ya)力(li)較(jiao)大(da)，但(dan)在(zai)運(yun)用(yong)稅(shui)收(shou)杠(gang)杆(gan)激(ji)勵(li)企(qi)業(ye)降(jiang)低(di)碳(tan)排(pai)放(fang)時(shi)仍(reng)要(yao)注(zhu)意(yi)企(qi)業(ye)的(de)承(cheng)受(shou)能(neng)力(li)。特(te)別(bie)是(shi)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)涉(she)及(ji)多(duo)個(ge)環(huan)節(jie)和(he)多(duo)方(fang)利(li)益(yi)主(zhu)體(ti)，涉(she)及(ji)稅(shui)種(zhong)較(jiao)多(duo)且(qie)稅(shui)務(wu)處(chu)理(li)較(jiao)為(wei)複(fu)雜(za)，要(yao)注(zhu)意(yi)明(ming)晰(xi)稅(shui)收(shou)政(zheng)策(ce)，避(bi)免(mian)對(dui)企(qi)業(ye)行(xing)為(wei)造(zao)成(cheng)扭(niu)曲(qu)，影(ying)響(xiang)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)市(shi)場(chang)的(de)發(fa)展(zhan)進(jin)程(cheng)。
2.shuishougongpingyuanze。shuishougongpingshiyixiangjibendekeshuiyuanze。chuyuguanlixiaolvkaolv，woguotanpaifangquanjiaoyishichangzhuyaofugaiwenshiqitizhongdianpaifangxingye。zheyiweizhefeizhongdianpaifangxingyedeqiyeyoulizaitanpaifangquanjiaoyishichangzhiwai，qiebuxuweipaifangwenshiqitijiaoshui，zhejiangyingxiangtanpaifangjingjizhutijiandeshuifugongping。shijianzhonggeguochutailetanshuidengshuishouzhengce，woguokekaolvshishikaizhengtanshuihuozaixianxinghuanjingbaohushuikuangjiaxiazengjiaeryanghuatanshuimu，goujiantanpaifangzhutishuifugongpingdeshichang，youxiaofahuitanpaifangjiaoyijizhideziyuanpeizhigongneng。
(二)促進碳排放權交易市場健康發展的稅收政策建議
1.明ming晰xi碳tan排pai放fang權quan課ke稅shui性xing質zhi。碳tan排pai放fang權quan作zuo為wei一yi種zhong特te殊shu的de交jiao易yi標biao的de，其qi屬shu性xing決jue定ding企qi業ye的de納na稅shui義yi務wu，是shi課ke稅shui的de基ji礎chu。但dan我wo國guo各ge地di稅shui務wu處chu理li存cun在zai較jiao大da差cha異yi。考kao慮lv到dao我wo國guo碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi市shi場chang尚shang處chu於yu發fa展zhan初chu期qi，應ying盡jin可ke能neng減jian少shao征zheng稅shui帶dai來lai的de不bu利li影ying響xiang，建jian議yi加jia強qiang稅shui收shou製zhi度du與yu會hui計ji製zhi度du的de協xie調tiao配pei合he，現xian階jie段duan可ke考kao慮lv根gen據ju涉she稅shui主zhu體ti來lai確que認ren碳tan排pai放fang配pei額e的de性xing質zhi，將jiang控kong排pai企qi業ye的de碳tan排pai放fang配pei額e確que認ren為wei“無形資產”，將機構投資者的碳排放配額確認為“金融資產”，簡化稅務處理，促進企業積極參與碳排放權交易。
2.完善碳排放權交易的稅收政策。在碳排放配額初始分配階段，對企業無償取得的配額，建議不作稅務處理;對(dui)企(qi)業(ye)有(you)償(chang)取(qu)得(de)的(de)配(pei)額(e)，關(guan)鍵(jian)是(shi)做(zuo)好(hao)碳(tan)排(pai)放(fang)配(pei)額(e)取(qu)得(de)成(cheng)本(ben)的(de)扣(kou)除(chu)。建(jian)議(yi)增(zeng)值(zhi)稅(shui)考(kao)慮(lv)差(cha)額(e)征(zheng)稅(shui)的(de)方(fang)式(shi)，用(yong)碳(tan)排(pai)放(fang)配(pei)額(e)購(gou)買(mai)成(cheng)本(ben)抵(di)減(jian)銷(xiao)售(shou)收(shou)入(ru)，減(jian)輕(qing)納(na)稅(shui)人(ren)負(fu)擔(dan)。關(guan)於(yu)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)的(de)計(ji)稅(shui)周(zhou)期(qi)，建(jian)議(yi)與(yu)企(qi)業(ye)其(qi)他(ta)業(ye)務(wu)的(de)計(ji)稅(shui)周(zhou)期(qi)一(yi)致(zhi)，降(jiang)低(di)遵(zun)從(cong)成(cheng)本(ben)。此(ci)外(wai)，建(jian)議(yi)盡(jin)快(kuai)完(wan)善(shan)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)市(shi)場(chang)中(zhong)的(de)另(ling)一(yi)種(zhong)交(jiao)易(yi)產(chan)品(pin)(核證自願減排量)交易或置換所涉及的增值稅、所得稅、印花稅等政策，推進碳排放權交易市場的平穩運行。
3.加jia強qiang稅shui收shou引yin導dao與yu激ji勵li提ti高gao碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi市shi場chang流liu動dong性xing。要yao鼓gu勵li參can與yu主zhu體ti多duo元yuan，給gei予yu投tou資zi者zhe一yi定ding的de稅shui收shou優you惠hui政zheng策ce，吸xi引yin機ji構gou和he個ge人ren投tou資zi者zhe參can與yu碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi。進jin一yi步bu提ti高gao現xian行xing稅shui製zhi的de綠lv化hua程cheng度du，加jia大da企qi業ye排pai放fang溫wen室shi氣qi體ti的de成cheng本ben，倒dao逼bi不bu同tong減jian排pai能neng力li的de企qi業ye積ji極ji參can與yu碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi。鼓gu勵li綠lv色se低di碳tan經jing濟ji發fa展zhan，出chu台tai多duo層ceng次ci、多duo形xing式shi的de稅shui收shou優you惠hui，引yin導dao企qi業ye進jin行xing綠lv色se低di碳tan技ji術shu研yan發fa，如ru按an低di碳tan和he高gao碳tan行xing業ye進jin行xing差cha別bie化hua增zeng值zhi稅shui製zhi度du安an排pai，限xian製zhi高gao碳tan行xing業ye的de發fa展zhan，鼓gu勵li綠lv色se低di碳tan行xing業ye發fa展zhan。
4.深(shen)化(hua)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)稅(shui)收(shou)數(shu)據(ju)共(gong)享(xiang)共(gong)用(yong)。當(dang)前(qian)，全(quan)國(guo)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)市(shi)場(chang)還(hai)處(chu)於(yu)發(fa)展(zhan)初(chu)期(qi)，其(qi)健(jian)康(kang)發(fa)展(zhan)需(xu)要(yao)多(duo)部(bu)門(men)協(xie)調(tiao)配(pei)合(he)。應(ying)加(jia)快(kuai)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)的(de)稅(shui)務(wu)信(xin)息(xi)化(hua)建(jian)設(she)，不(bu)斷(duan)完(wan)善(shan)大(da)數(shu)據(ju)雲(yun)平(ping)台(tai)，加(jia)強(qiang)數(shu)據(ju)資(zi)源(yuan)開(kai)發(fa)利(li)用(yong)，持(chi)續(xu)推(tui)進(jin)與(yu)有(you)關(guan)部(bu)門(men)信(xin)息(xi)係(xi)統(tong)互(hu)聯(lian)互(hu)通(tong)。深(shen)化(hua)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)稅(shui)收(shou)數(shu)據(ju)共(gong)享(xiang)共(gong)用(yong)，加(jia)強(qiang)智(zhi)能(neng)化(hua)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)大(da)數(shu)據(ju)分(fen)析(xi)，以(yi)準(zhun)確(que)研(yan)判(pan)重(zhong)點(dian)控(kong)排(pai)企(qi)業(ye)碳(tan)減(jian)排(pai)的(de)進(jin)展(zhan)和(he)問(wen)題(ti)，針(zhen)對(dui)性(xing)完(wan)善(shan)現(xian)行(xing)稅(shui)收(shou)製(zhi)度(du)，發(fa)揮(hui)稅(shui)收(shou)在(zai)碳(tan)減(jian)排(pai)治(zhi)理(li)中(zhong)的(de)基(ji)礎(chu)性(xing)、支柱性、保障性作用，為實現碳達峰提供有力支撐。
5.加強與國外碳邊境調節機製的協調配合。碳邊境調節是中國、美國、歐盟氣候合作的熱點議題。歐盟將於2023年nian實shi施shi碳tan邊bian境jing調tiao節jie機ji製zhi，對dui歐ou盟meng碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi市shi場chang覆fu蓋gai的de進jin口kou商shang品pin實shi施shi碳tan定ding價jia。美mei國guo明ming確que表biao示shi考kao慮lv將jiang碳tan邊bian境jing調tiao節jie稅shui納na入ru貿mao易yi議yi程cheng。為wei此ci，我wo國guo要yao加jia強qiang氣qi候hou外wai交jiao並bing積ji極ji參can與yu世shi界jie貿mao易yi組zu織zhi框kuang架jia下xia的de環huan境jing保bao護hu相xiang關guan條tiao款kuan的de談tan判pan，構gou建jian與yu碳tan邊bian境jing調tiao整zheng機ji製zhi銜xian接jie和he協xie調tiao的de國guo內nei稅shui收shou製zhi度du。應ying進jin一yi步bu擴kuo大da碳tan定ding價jia的de覆fu蓋gai範fan圍wei，考kao慮lv適shi當dang時shi機ji針zhen對dui排pai放fang溫wen室shi氣qi體ti但dan尚shang未wei納na入ru碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi市shi場chang的de行xing業ye和he企qi業ye開kai征zheng碳tan稅shui，建jian立li起qi清qing晰xi的de碳tan定ding價jia路lu線xian圖tu，促cu進jin國guo內nei碳tan排pai放fang企qi業ye稅shui負fu公gong平ping，為wei與yu歐ou盟meng等deng就jiu碳tan邊bian境jing調tiao節jie機ji製zhi實shi施shi方fang案an對dui話hua創chuang造zao有you利li條tiao件jian。
(本文為節選，原文刊發於《稅務研究》2021年第8期。)
作者：馬海濤(中央財經大學財政稅務學院)
劉金科(中央財經大學財政稅務學院)稅務研究
標簽：
碳排放 權交易市場
（免費聲明：
1、本網站中的文章（包括轉貼文章）的版權僅歸原作者所有，若作者有版權聲明的或文章從其它網站轉載而附帶有原所有站的版權聲明者，其版權歸屬以附帶聲明為準。
2、本(ben)網(wang)站(zhan)轉(zhuan)載(zai)於(yu)網(wang)絡(luo)的(de)資(zi)訊(xun)內(nei)容(rong)及(ji)文(wen)章(zhang)，我(wo)們(men)會(hui)盡(jin)可(ke)能(neng)注(zhu)明(ming)出(chu)處(chu)，但(dan)不(bu)排(pai)除(chu)來(lai)源(yuan)不(bu)明(ming)的(de)情(qing)況(kuang)。如(ru)果(guo)您(nin)覺(jiao)得(de)侵(qin)犯(fan)了(le)您(nin)的(de)權(quan)益(yi)，請(qing)通(tong)知(zhi)我(wo)們(men)更(geng)正(zheng)。若(ruo)未(wei)聲(sheng)明(ming)，則(ze)視(shi)為(wei)默(mo)許(xu)。由(you)此(ci)而(er)導(dao)致(zhi)的(de)任(ren)何(he)法(fa)律(lv)爭(zheng)議(yi)和(he)後(hou)果(guo)，本(ben)站(zhan)不(bu)承(cheng)擔(dan)任(ren)何(he)責(ze)任(ren)。
3、本網站所轉載的資訊內容，僅代表作者本人的觀點，與本網站立場無關。
4、如有問題可聯係導航網編輯部，電話：，電子郵件：bianjibu@okcis.cn）
