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下載手機APP 2021年3月15日召開的中央財經委員會第九次會議指出，“‘十四五’是碳達峰的關鍵期、窗口期”“要完善綠色低碳政策和市場體係”“加快推進碳排放權交易”。碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi市shi場chang是shi實shi現xian碳tan達da峰feng目mu標biao的de重zhong要yao抓zhua手shou。相xiang較jiao於yu行xing政zheng手shou段duan，碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi市shi場chang不bu僅jin可ke以yi控kong製zhi碳tan排pai放fang總zong量liang，還hai能neng通tong過guo市shi場chang價jia格ge信xin號hao調tiao節jie優you化hua碳tan資zi源yuan配pei置zhi，以yi較jiao低di的de社she會hui成cheng本ben實shi現xian較jiao好hao的de碳tan減jian排pai效xiao果guo。
國際實踐表明，碳排放權交易市場的健康發展離不開完善的稅收製度與政策體係作保障。我國從2011年(nian)開(kai)始(shi)建(jian)設(she)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)市(shi)場(chang)，在(zai)促(cu)進(jin)碳(tan)減(jian)排(pai)方(fang)麵(mian)取(qu)得(de)了(le)不(bu)錯(cuo)的(de)效(xiao)果(guo)。但(dan)是(shi)，現(xian)階(jie)段(duan)我(wo)國(guo)針(zhen)對(dui)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)的(de)稅(shui)收(shou)政(zheng)策(ce)尚(shang)不(bu)明(ming)確(que)，不(bu)利(li)於(yu)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)市(shi)場(chang)的(de)發(fa)展(zhan)和(he)碳(tan)達(da)峰(feng)目(mu)標(biao)的(de)實(shi)現(xian)。本(ben)文(wen)試(shi)圖(tu)通(tong)過(guo)深(shen)入(ru)考(kao)察(cha)和(he)總(zong)結(jie)促(cu)進(jin)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)市(shi)場(chang)健(jian)康(kang)發(fa)展(zhan)稅(shui)收(shou)政(zheng)策(ce)的(de)國(guo)際(ji)經(jing)驗(yan)，提(ti)出(chu)完(wan)善(shan)我(wo)國(guo)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)市(shi)場(chang)稅(shui)收(shou)政(zheng)策(ce)的(de)建(jian)議(yi)，以(yi)促(cu)進(jin)碳(tan)達(da)峰(feng)目(mu)標(biao)的(de)實(shi)現(xian)。
一、稅收政策促進碳排放權交易市場健康發展的理論分析
碳排放權交易源於經濟學家Dales(1968)提ti出chu的de排pai汙wu權quan交jiao易yi，是shi指zhi政zheng府fu將jiang碳tan排pai放fang權quan按an一yi定ding規gui則ze分fen配pei給gei企qi業ye，企qi業ye根gen據ju自zi身shen碳tan排pai放fang需xu求qiu進jin行xing交jiao易yi，實shi現xian資zi源yuan配pei置zhi的de帕pa累lei托tuo最zui優you。稅shui收shou作zuo為wei政zheng府fu宏hong觀guan調tiao控kong的de重zhong要yao手shou段duan，對dui提ti高gao碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi市shi場chang流liu動dong性xing、保障碳排放主體稅負公平、推動國際氣候合作具有重要作用。
第一，有利於提高碳排放權交易市場流動性。碳排放權交易主要包括取得、持有、出售和注銷等環節，涉及政府、控排企業、投資人、碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)中(zhong)心(xin)等(deng)多(duo)方(fang)利(li)益(yi)主(zhu)體(ti)。在(zai)我(wo)國(guo)現(xian)行(xing)稅(shui)收(shou)製(zhi)度(du)下(xia)，各(ge)環(huan)節(jie)和(he)各(ge)利(li)益(yi)主(zhu)體(ti)涉(she)及(ji)不(bu)同(tong)的(de)稅(shui)收(shou)。完(wan)善(shan)的(de)稅(shui)收(shou)政(zheng)策(ce)將(jiang)有(you)助(zhu)於(yu)各(ge)利(li)益(yi)主(zhu)體(ti)清(qing)晰(xi)預(yu)測(ce)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)成(cheng)本(ben)，做(zuo)好(hao)自(zi)身(shen)生(sheng)產(chan)經(jing)營(ying)或(huo)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)的(de)交(jiao)易(yi)、touzijuece。tongshi，tanpaifangquanjiaoyishichangdejiankangfazhanlibukaishehuitouzizhedejijicanyu。wanshandeshuishouzhengcekeyiyouxiaofahuijilizuoyong，yindaoheqiaodonggengduoshehuizibenjijicanyutanpaifangquanjiaoyi，congertigaotanpaifangquanjiaoyishichangdechengjiaoliang，chongfenfahuitanpaifangquanjiaoyishichangduitanjianpaidezuoyong。
第二，有利於保障碳排放主體稅負公平。碳排放對人類賴以生存的環境產生了明顯的負外部性。按照“汙染者付費”heshuishougongpingyuanze，tanpaifangzhutiyinganqipaifangliangdeduoshaochengdanxiangyingdeshuifeifudan。tanpaifangzhutishuifugongpingkeyicujinqiyejijitigaonengyuanliyongxiaolv，chixujiangditanpaifangqiangdu，goujiangongpingjingzhengdeshichang。dangqian，woguozhongdianpaifangxingyezhiwaidexingyeyudaliangzhongxiaoqiyedengyoulizaitanpaifangquanjiaoyishichangzhiwai，buliyuwoguoshixiantandafengmubiao。yinci，yunyongshuishouzhengcebaozhangtanpaifangzhutishuifugongping，duitanpaifangquanjiaoyishichangziyuanhelipeizhizuoyongdeyouxiaofahuijuyouzhongyaoyiyi。
第三，有利於推動國際氣候合作。歐盟2021年3月yue通tong過guo了le碳tan邊bian境jing調tiao節jie機ji製zhi方fang案an，以yi解jie決jue可ke能neng的de碳tan泄xie漏lou問wen題ti。碳tan邊bian境jing調tiao節jie機ji製zhi的de出chu台tai對dui我wo國guo進jin出chu口kou將jiang產chan生sheng深shen遠yuan影ying響xiang，有you可ke能neng提ti高gao我wo國guo出chu口kou至zhi歐ou盟meng國guo家jia商shang品pin的de稅shui收shou負fu擔dan，降jiang低di我wo國guo出chu口kou商shang品pin的de競jing爭zheng力li。碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi係xi統tong的de二er氧yang化hua碳tan價jia格ge包bao含han稅shui收shou成cheng本ben，若ruo能neng夠gou有you效xiao反fan映ying我wo國guo企qi業ye二er氧yang化hua碳tan排pai放fang所suo承cheng擔dan的de成cheng本ben，將jiang成cheng為wei我wo國guo與yu歐ou盟meng談tan判pan的de重zhong要yao依yi據ju。因yin此ci，明ming確que統tong一yi的de碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi市shi場chang稅shui收shou政zheng策ce就jiu顯xian得de尤you為wei重zhong要yao。同tong時shi，增zeng值zhi稅shui等deng國guo內nei稅shui收shou製zhi度du如ru何he與yu歐ou盟meng碳tan邊bian境jing調tiao節jie機ji製zhi銜xian接jie與yu協xie調tiao以yi推tui進jin碳tan減jian排pai是shi一yi項xiang重zhong要yao內nei容rong。
二、碳排放權交易市場稅收政策的國際經驗
(一)歐盟經驗
歐盟碳排放權交易體係(EuropeanUnionEmissionTradingScheme，EUETS)是全球第一個跨國二氧化碳排放權交易機製，目前已成為各國建設碳排放權交易市場的參考。EUETS發展情況如表1(略)所示。
1.歐盟碳排放權交易市場的稅收製度。
(1)碳tan排pai放fang權quan的de性xing質zhi認ren定ding。碳tan排pai放fang權quan的de性xing質zhi認ren定ding決jue定ding著zhe其qi相xiang關guan的de稅shui務wu處chu理li方fang式shi。歐ou盟meng各ge成cheng員yuan國guo基ji於yu國guo際ji財cai務wu報bao告gao準zhun則ze並bing結jie合he各ge國guo實shi際ji對dui碳tan排pai放fang權quan資zi產chan屬shu性xing的de認ren定ding主zhu要yao有you金jin融rong資zi產chan、存貨和無形資產三種。具體而言，塞浦路斯、西班牙、意大利、波蘭、芬蘭等十餘個成員國將碳排放權認定為無形資產或金融資產，奧地利、德國、法國等成員國將碳排放權認定為存貨。
(2)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)的(de)流(liu)轉(zhuan)稅(shui)製(zhi)度(du)和(he)所(suo)得(de)稅(shui)製(zhi)度(du)。在(zai)增(zeng)值(zhi)稅(shui)方(fang)麵(mian)，碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)分(fen)配(pei)環(huan)節(jie)的(de)稅(shui)務(wu)處(chu)理(li)，根(gen)據(ju)企(qi)業(ye)取(qu)得(de)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)方(fang)式(shi)的(de)不(bu)同(tong)而(er)不(bu)同(tong)。若(ruo)企(qi)業(ye)免(mian)費(fei)取(qu)得(de)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)，大(da)多(duo)成(cheng)員(yuan)國(guo)對(dui)此(ci)不(bu)作(zuo)任(ren)何(he)稅(shui)務(wu)處(chu)理(li);若企業有償取得碳排放權(取得方式通常為拍賣)，歐ou盟meng增zeng值zhi稅shui委wei員yuan會hui經jing過guo多duo次ci討tao論lun已yi達da成cheng了le共gong識shi，對dui拍pai賣mai機ji構gou作zuo為wei賣mai方fang提ti供gong的de應ying稅shui服fu務wu征zheng收shou增zeng值zhi稅shui。關guan於yu碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi環huan節jie的de增zeng值zhi稅shui稅shui務wu處chu理li。根gen據ju歐ou盟meng增zeng值zhi稅shui指zhi令ling，碳tan排pai放fang權quan轉zhuan讓rang為wei增zeng值zhi稅shui應ying稅shui服fu務wu，並bing不bu屬shu於yu增zeng值zhi稅shui免mian稅shui範fan圍wei。2018年，歐盟的《金融工具市場指令》jiangtanpaifangquanxianhuoguiweijinronggongju，danmingquegaiguidingjinxianyufalvcengmian，tanpaifangquanbingbushiyongjinrongzichanjiaoyidemianshuiguiding，jitanpaifangquanjiaoyixujiaonazengzhishui。zaizengzhishuizhengguanfangmian，chusaipulusiwai，oumenggechengyuanguojunanzhaofuwugongyingcaiqunixiangzhengshoujizhizhengshou。
在(zai)企(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)方(fang)麵(mian)，歐(ou)盟(meng)各(ge)成(cheng)員(yuan)國(guo)企(qi)業(ye)轉(zhuan)讓(rang)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)取(qu)得(de)的(de)收(shou)入(ru)需(xu)要(yao)並(bing)入(ru)應(ying)納(na)稅(shui)所(suo)得(de)額(e)繳(jiao)稅(shui)。但(dan)由(you)於(yu)對(dui)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)的(de)資(zi)產(chan)屬(shu)性(xing)認(ren)定(ding)不(bu)同(tong)，各(ge)成(cheng)員(yuan)國(guo)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)的(de)計(ji)稅(shui)基(ji)礎(chu)不(bu)同(tong)，稅(shui)務(wu)處(chu)理(li)有(you)所(suo)差(cha)別(bie)。在(zai)認(ren)定(ding)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)為(wei)存(cun)貨(huo)的(de)成(cheng)員(yuan)國(guo)，企(qi)業(ye)轉(zhuan)讓(rang)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)獲(huo)得(de)的(de)收(shou)入(ru)屬(shu)於(yu)營(ying)業(ye)利(li)潤(run)，用(yong)企(qi)業(ye)納(na)稅(shui)年(nian)度(du)總(zong)收(shou)入(ru)扣(kou)除(chu)可(ke)扣(kou)減(jian)的(de)成(cheng)本(ben)費(fei)用(yong)進(jin)行(xing)納(na)稅(shui);在認定碳排放權為無形資產的成員國，企業轉讓或處置碳排放權獲得的收入屬於資本利得，用轉讓或處置資產的收入扣除成本、處chu置zhi資zi產chan的de相xiang關guan費fei用yong和he增zeng益yi費fei用yong進jin行xing納na稅shui，並bing進jin行xing無wu形xing資zi產chan攤tan銷xiao。此ci外wai，購gou入ru碳tan排pai放fang權quan企qi業ye所suo得de稅shui稅shui前qian扣kou除chu的de環huan節jie和he方fang式shi也ye不bu同tong。將jiang碳tan排pai放fang權quan認ren定ding為wei存cun貨huo的de成cheng員yuan國guo，在zai購gou入ru時shi即ji進jin行xing稅shui前qian扣kou除chu;在碳排放權認定為無形資產的成員國中，大部分在實際履約時按其曆史成本進行稅前扣除，少數則采取分期攤銷的方式進行稅前扣除。
2.歐盟促進碳排放權交易市場健康發展的稅收政策。
(1)tigaotanpaifangquanjiaoyishichangliudongxingdeshuishouzhengce。yintanpaifangquanjiaoyishichangqidongchuqi，qiyeyibanyiwuchangfangshiqudetanpaifangpeie，qiepeiebijiaochongyu，tanjiajiaodi，qiyekaizhantanpaifangquanjiaoyidonglibuda。weiletuijinqiyejijikaizhantanpaifangquanjiaoyi，gechengyuanguokaizhengeryanghualiushui、能源稅等提高碳排放成本，引導企業加強對碳排放的管控與治理。比如：瑞典開征二氧化硫稅，根據政府治理二氧化硫的邊際費用確認該稅種的稅率;法國對除汽車燃料外的其他能源產品征收能源稅;德國對汽車燃料、燃燒用油、天然氣和電能等主要燃料或能源征收能源稅。
(2)baozhangtanpaifangzhutishuifugongpingdeshuishouzhengce。yintanpaifangquanjiaoyishichangzhifugaiyibufentanpaifangqiye，weibaozhangqiyejianshuifugongping，gechengyuanguofenfenkaizhengtanshui。oumengdetanshuizhengcezhuyaofenweilianggejieduan。diyijieduanshioumengshangweiyinrutanpaifangquanjiaoyijizhiqian。ershishijijiushiniandaichuqi，fenlan、丹麥、瑞典、挪威、荷蘭等率先引入了碳稅;2000年前後，斯洛文尼亞、拉脫維亞、愛沙尼亞相繼開征碳稅。第二階段是2005nianoumengqidongtanpaifangquanjiaoyijizhihou。yijingkaizhengtanshuidechengyuanguokaishijiangtanshuiyutanpaifangquanjiaoyijizhixiangjiehe，jiangtanshuizuoweitanpaifangquanjiaoyijizhidebuchong，shixianleerzhedeliangxinghudong。yiruidianweili，1991年該國開征碳稅，根據所有燃料(生物燃料和泥煤除外)的二氧化碳排放量征收，並且稅率不斷提高。但自加入EUETS後，瑞典對EUETS涵蓋的碳排放行業自2011年起免征碳稅，對未涵蓋行業的取暖用化石燃料自2015年起征收碳稅。還有部分成員國，如法國、愛爾蘭、葡萄牙等陸續引入碳稅。
3.歐盟碳排放權交易市場的國際協調。
為了激勵貿易行業按照《巴黎協定》的目標實現脫碳，也為了避免因大力減緩氣候變化而導致歐盟企業麵臨不公平競爭，2021年3月歐盟通過了碳邊境調節機製議案，將於2023年開始實行。該機製涵蓋電力和能源密集型工業，例如水泥、鋼鐵、鋁、煉油、造紙、化工等，旨在確保進口商品價格能更準確反映其含碳量，作為解決碳泄漏風險的替代措施。歐盟碳邊境調節機製主要有四個關鍵目標：限製碳泄漏;防止國內產業競爭力下降;鼓勵外國貿易夥伴和外國生產者采取與歐盟相當或等同的措施;收益用於資助清潔技術創新和基礎設施現代化，或用作國際氣候融資。
(二)美國經驗
與yu歐ou盟meng不bu同tong，美mei國guo尚shang未wei建jian立li起qi全quan國guo統tong一yi的de碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi市shi場chang，主zhu要yao建jian立li了le區qu域yu性xing碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi市shi場chang，包bao括kuo區qu域yu溫wen室shi氣qi體ti交jiao易yi計ji劃hua和he加jia利li福fu尼ni亞ya州zhou碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi市shi場chang。
美國東北部及大西洋沿岸中部的10個州成立的區域性應對氣候變化合作組織，2009年啟動了區域溫室氣體交易計劃，建立了美國第一個以市場為基礎的強製性減排體係，推動清潔能源經濟發展並創造綠色就業機會。2012年，加利福尼亞州碳排放權交易市場正式啟動，並在2014年(nian)與(yu)加(jia)拿(na)大(da)魁(kui)北(bei)克(ke)省(sheng)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)市(shi)場(chang)進(jin)行(xing)了(le)連(lian)接(jie)。區(qu)域(yu)溫(wen)室(shi)氣(qi)體(ti)交(jiao)易(yi)計(ji)劃(hua)與(yu)加(jia)利(li)福(fu)尼(ni)亞(ya)州(zhou)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)市(shi)場(chang)二(er)者(zhe)的(de)發(fa)展(zhan)模(mo)式(shi)存(cun)在(zai)一(yi)定(ding)差(cha)異(yi)(詳見表2，略)，但(dan)均(jun)有(you)較(jiao)高(gao)的(de)市(shi)場(chang)化(hua)程(cheng)度(du)。特(te)別(bie)是(shi)區(qu)域(yu)溫(wen)室(shi)氣(qi)體(ti)交(jiao)易(yi)計(ji)劃(hua)，自(zi)啟(qi)動(dong)以(yi)來(lai)，碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)的(de)初(chu)始(shi)分(fen)配(pei)就(jiu)采(cai)取(qu)有(you)償(chang)拍(pai)賣(mai)的(de)方(fang)式(shi)，在(zai)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)拍(pai)賣(mai)和(he)投(tou)資(zi)方(fang)麵(mian)積(ji)累(lei)了(le)豐(feng)富(fu)的(de)經(jing)驗(yan)。
1.美國碳排放權交易市場的稅收製度。
(1)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)的(de)性(xing)質(zhi)認(ren)定(ding)。關(guan)於(yu)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)應(ying)認(ren)定(ding)為(wei)何(he)種(zhong)資(zi)產(chan)，美(mei)國(guo)尚(shang)未(wei)形(xing)成(cheng)共(gong)識(shi)。美(mei)國(guo)聯(lian)邦(bang)能(neng)源(yuan)管(guan)製(zhi)委(wei)員(yuan)會(hui)和(he)財(cai)務(wu)會(hui)計(ji)準(zhun)則(ze)委(wei)員(yuan)會(hui)對(dui)企(qi)業(ye)實(shi)踐(jian)產(chan)生(sheng)了(le)較(jiao)大(da)的(de)影(ying)響(xiang)。美(mei)國(guo)聯(lian)邦(bang)能(neng)源(yuan)管(guan)製(zhi)委(wei)員(yuan)會(hui)秉(bing)持(chi)“存貨觀”，提出了一種基於成本的將碳排放配額視為存貨的淨額處理方法。他們建議設立“配額存貨”與“配額抵銷”liangzhongxindecunhuokemu，fenbiejirugoumaidepeiejijiage。meiguolianbangnengyuanguanzhiweiyuanhuirenweishiyongxinkemukeyibimianshiyongjiyoukemukenengchanshengdeduipeiedebenzhipianjian，fangbianduitanpaifangpeiejiaoyiheshiyongdehefaxingshenzha。ermeiguocaiwuhuijizhunzeweiyuanhuizerenwei，peieyufuzhaidejiliangyingbaochiyizhibingzaichushiyijihouxujiliangzhongdoucaiyonggongyunjiazhimoshi。jiezhimuqian，gaixiangyanjiushangweiqudetupoxingjinzhan。jiuxianyoumeiguotanhuijililunyanjiueryan，jiangtanpaifangquanquerenweicunhuodeguandianjiaoweizhuliu(孫永堯，2017)。實踐中大部分參與碳排放權交易的企業都將碳排放權記入“存貨”科目，但也有少數企業將碳排放權作為“無形資產”核算。
(2)碳排放權交易的流轉稅製度和所得稅製度。美國的流轉稅主要包括銷售稅和使用稅(以下簡稱“銷售稅”)及(ji)消(xiao)費(fei)稅(shui)。美(mei)國(guo)銷(xiao)售(shou)稅(shui)是(shi)一(yi)個(ge)地(di)方(fang)稅(shui)，征(zheng)稅(shui)範(fan)圍(wei)由(you)各(ge)州(zhou)自(zi)行(xing)決(jue)定(ding)，但(dan)基(ji)本(ben)一(yi)致(zhi)，涵(han)蓋(gai)零(ling)售(shou)環(huan)節(jie)提(ti)供(gong)的(de)貨(huo)物(wu)和(he)部(bu)分(fen)服(fu)務(wu)。因(yin)碳(tan)排(pai)放(fang)配(pei)額(e)不(bu)是(shi)有(you)形(xing)資(zi)產(chan)，也(ye)不(bu)經(jing)有(you)形(xing)媒(mei)介(jie)轉(zhuan)讓(rang)，不(bu)屬(shu)於(yu)美(mei)國(guo)銷(xiao)售(shou)稅(shui)中(zhong)貨(huo)物(wu)的(de)範(fan)疇(chou)。而(er)對(dui)於(yu)應(ying)稅(shui)服(fu)務(wu)，各(ge)州(zhou)規(gui)定(ding)不(bu)一(yi)，實(shi)施(shi)區(qu)域(yu)溫(wen)室(shi)氣(qi)體(ti)交(jiao)易(yi)計(ji)劃(hua)的(de)10個ge州zhou和he加jia利li福fu尼ni亞ya州zhou並bing未wei將jiang碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi視shi為wei應ying稅shui服fu務wu。因yin此ci，對dui企qi業ye碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi取qu得de的de相xiang關guan收shou益yi，各ge州zhou和he地di方fang政zheng府fu並bing未wei作zuo出chu征zheng收shou銷xiao售shou稅shui的de規gui定ding。同tong時shi，美mei國guo各ge州zhou並bing未wei將jiang碳tan排pai放fang配pei額e列lie入ru消xiao費fei稅shui征zheng稅shui範fan圍wei。因yin此ci，在zai美mei國guo，碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi無wu須xu繳jiao納na流liu轉zhuan稅shui。
在(zai)企(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)方(fang)麵(mian)，企(qi)業(ye)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)過(guo)程(cheng)中(zhong)產(chan)生(sheng)的(de)收(shou)益(yi)或(huo)損(sun)失(shi)，按(an)美(mei)國(guo)現(xian)行(xing)稅(shui)法(fa)彙(hui)總(zong)計(ji)算(suan)繳(jiao)納(na)聯(lian)邦(bang)和(he)州(zhou)企(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)。根(gen)據(ju)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)性(xing)質(zhi)認(ren)定(ding)不(bu)同(tong)，稅(shui)基(ji)大(da)小(xiao)有(you)所(suo)區(qu)別(bie)。如(ru)果(guo)將(jiang)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)計(ji)入(ru)“存貨”，一般不需要調整計稅基礎，隻需在出售或消耗時將其轉入企業成本費用;如(ru)果(guo)將(jiang)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)計(ji)為(wei)無(wu)形(xing)資(zi)產(chan)，則(ze)以(yi)公(gong)允(yun)價(jia)值(zhi)計(ji)量(liang)，持(chi)有(you)期(qi)間(jian)需(xu)考(kao)慮(lv)無(wu)形(xing)資(zi)產(chan)的(de)攤(tan)銷(xiao)問(wen)題(ti)。稅(shui)率(lv)方(fang)麵(mian)，特(te)朗(lang)普(pu)稅(shui)改(gai)將(jiang)聯(lian)邦(bang)企(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)稅(shui)率(lv)從(cong)八(ba)級(ji)累(lei)進(jin)稅(shui)率(lv)降(jiang)低(di)為(wei)單(dan)一(yi)稅(shui)率(lv)21%;州層麵，各州稅率有所不同。加利福尼亞州實行8.84%的單一企業所得稅稅率;實施區域溫室氣體交易計劃的10個州中有7個州實行單一的企業所得稅稅率，範圍從6.5%～8.7%不等，3個州(新澤西州、佛蒙特州、緬因州)實行累進稅率。總體上看，加利福尼亞州和實施區域溫室氣體交易計劃的10個州企業所得稅稅率水平較高，也並未給予特殊的優惠與補貼。但是這些州經濟發展水平較高，企業的稅負承受能力較強。
2.美國促進碳排放權交易市場健康發展的稅收政策。
(1)tigaotanpaifangquanjiaoyishichangliudongxingdeshuishouzhengce。butongyuoumeng，meiguotigaotanpaifangquanjiaoyishichangliudongxingdeshuishouzhengcezhuyaoyougezhouzhiding。yishilinghuoshezhitanpaifangchushipeiezongliang。quyuwenshiqitijiaoyijihuayunxingzhongzengyintanpaifangchushipeiezongliangguoshengzaochengshichangjiagedimi、活huo躍yue度du低di，後hou來lai對dui碳tan排pai放fang初chu始shi配pei額e總zong量liang設she置zhi進jin行xing了le改gai革ge，極ji大da地di縮suo減jian了le配pei額e供gong應ying來lai激ji活huo市shi場chang。二er是shi出chu台tai節jie能neng減jian排pai相xiang關guan稅shui收shou政zheng策ce。例li如ru，加jia利li福fu尼ni亞ya州zhou征zheng收shou的de燃ran料liao稅shui包bao括kuo飛fei機ji燃ran料liao稅shui、機動車燃油稅、燃料使用稅、柴chai油you稅shui，提ti高gao了le碳tan排pai放fang成cheng本ben，促cu進jin企qi業ye積ji極ji參can加jia碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi。三san是shi采cai取qu稅shui收shou優you惠hui政zheng策ce。通tong過guo給gei予yu稅shui收shou減jian免mian優you惠hui，降jiang低di新xin能neng源yuan開kai發fa利li用yong成cheng本ben，激ji勵li企qi業ye減jian少shao碳tan排pai放fang並bing將jiang富fu餘yu的de碳tan排pai放fang配pei額e用yong於yu碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi以yi獲huo取qu收shou益yi。如ru對dui滿man足zu條tiao件jian的de可ke再zai生sheng能neng源yuan項xiang目mu給gei予yu稅shui收shou優you惠hui，包bao括kuo用yong於yu商shang業ye和he住zhu宅zhai項xiang目mu的de太tai陽yang能neng投tou資zi稅shui收shou抵di免mian和he風feng能neng稅shui收shou抵di免mian;設立“生物質柴油稅收抵免”條款，規定生物質柴油或可再生柴油每加侖享受1美(mei)元(yuan)的(de)稅(shui)收(shou)抵(di)免(mian)，鼓(gu)勵(li)替(ti)代(dai)能(neng)源(yuan)的(de)開(kai)發(fa)利(li)用(yong)等(deng)。四(si)是(shi)建(jian)立(li)碳(tan)價(jia)調(tiao)控(kong)機(ji)製(zhi)。區(qu)域(yu)溫(wen)室(shi)氣(qi)體(ti)交(jiao)易(yi)計(ji)劃(hua)和(he)加(jia)利(li)福(fu)尼(ni)亞(ya)州(zhou)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)市(shi)場(chang)形(xing)成(cheng)了(le)一(yi)係(xi)列(lie)完(wan)備(bei)的(de)碳(tan)價(jia)調(tiao)控(kong)機(ji)製(zhi)，比(bi)如(ru)成(cheng)本(ben)控(kong)製(zhi)儲(chu)備(bei)機(ji)製(zhi)、拍賣保留價格、價格安全閥機製等，對增強市場流動性具有重要意義。
(2)保bao障zhang碳tan排pai放fang主zhu體ti稅shui負fu公gong平ping的de稅shui收shou政zheng策ce。如ru前qian所suo述shu，美mei國guo的de區qu域yu溫wen室shi氣qi體ti交jiao易yi計ji劃hua和he加jia利li福fu尼ni亞ya州zhou碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi市shi場chang僅jin覆fu蓋gai部bu分fen行xing業ye，仍reng有you大da量liang的de碳tan排pai放fang主zhu體ti並bing未wei被bei覆fu蓋gai。對dui碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi市shi場chang無wu法fa覆fu蓋gai的de領ling域yu，美mei國guo也ye開kai始shi嚐chang試shi建jian立li碳tan稅shui製zhi度du，並bing於yu近jin年nian提ti上shang日ri程cheng。2019年美國眾議院提出《能源創新和碳紅利法案》，建jian議yi對dui排pai放fang溫wen室shi氣qi體ti的de燃ran料liao征zheng收shou碳tan排pai放fang稅shui。為wei了le緩huan解jie該gai稅shui對dui消xiao費fei者zhe尤you其qi是shi低di收shou入ru家jia庭ting的de衝chong擊ji，美mei國guo將jiang設she立li碳tan排pai放fang稅shui的de信xin托tuo基ji金jin，將jiang稅shui收shou收shou入ru存cun入ru基ji金jin，並bing作zuo為wei股gu利li支zhi付fu給gei美mei國guo公gong民min和he合he法fa居ju民min。該gai法fa案an是shi美mei國guo碳tan稅shui製zhi度du建jian設she的de重zhong要yao一yi步bu，但dan碳tan稅shui與yu美mei國guo目mu前qian稅shui製zhi如ru何he協xie調tiao尚shang未wei達da成cheng共gong識shi。
3.美國碳排放權交易市場的國際協調。
美國尚未實施碳邊境調節機製，但拜登政府非常關注氣候變化議題。拜登政府表示要對那些“未能履行氣候和環境義務”國家的商品征收“費用”，並且在適當的情況下將與致力於應對氣候變化的盟友和夥伴合作，對來自應對氣候變化不夠積極的國家的進口產品征收“碳邊境稅”或“碳邊境調節稅”，以保障美國本土企業的競爭力，防止碳泄漏。由於美國實施碳邊境稅還存在一定的現實阻礙，比如碳稅製度並未建立、碳tan定ding價jia難nan以yi統tong一yi計ji算suan以yi及ji可ke能neng產chan生sheng的de不bu利li影ying響xiang等deng，短duan期qi內nei推tui行xing還hai麵mian臨lin較jiao大da挑tiao戰zhan。但dan從cong美mei國guo政zheng府fu的de態tai度du看kan，未wei來lai碳tan邊bian境jing稅shui的de實shi施shi具ju有you較jiao大da的de可ke能neng性xing。
(三)歐盟、美國經驗的共性特點
從國際實踐看，促進碳排放權交易市場健康發展的稅收政策具有以下特點：
第di一yi，注zhu重zhong企qi業ye的de負fu擔dan能neng力li。對dui控kong排pai企qi業ye而er言yan，節jie能neng減jian排pai需xu要yao投tou入ru大da量liang的de資zi源yuan，參can加jia碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi需xu繳jiao納na相xiang關guan稅shui費fei，特te別bie是shi以yi拍pai賣mai形xing式shi取qu得de碳tan排pai放fang配pei額e進jin一yi步bu提ti高gao了le碳tan排pai放fang成cheng本ben。但dan是shi各ge國guo在zai製zhi定ding碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi稅shui收shou政zheng策ce時shi都dou考kao慮lv了le企qi業ye的de負fu擔dan水shui平ping，較jiao好hao地di體ti現xian了le稅shui收shou的de支zhi付fu能neng力li原yuan則ze。歐ou盟meng碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi市shi場chang發fa展zhan始shi終zhong堅jian持chi主zhu要yao以yi免mian費fei方fang式shi發fa放fang配pei額e，並bing且qie大da部bu分fen成cheng員yuan國guo在zai分fen配pei配pei額e階jie段duan並bing不bu作zuo稅shui務wu處chu理li，大da大da減jian輕qing了le企qi業ye的de交jiao易yi成cheng本ben和he遵zun從cong成cheng本ben。而er美mei國guo區qu域yu溫wen室shi氣qi體ti交jiao易yi計ji劃hua和he加jia利li福fu尼ni亞ya州zhou碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi市shi場chang雖sui然ran在zai初chu始shi階jie段duan采cai取qu有you償chang拍pai賣mai方fang式shi分fen配pei配pei額e，控kong排pai企qi業ye碳tan排pai放fang成cheng本ben較jiao高gao，但dan仍reng然ran是shi綜zong合he考kao慮lv了le企qi業ye的de實shi際ji負fu擔dan能neng力li。因yin為wei美mei國guo沒mei有you增zeng值zhi稅shui，加jia之zhi區qu域yu溫wen室shi氣qi體ti交jiao易yi計ji劃hua和he加jia利li福fu尼ni亞ya州zhou啟qi動dong碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi市shi場chang時shi的de人ren均jun生sheng產chan總zong值zhi水shui平ping均jun遠yuan高gao於yu美mei國guo人ren均jun生sheng產chan總zong值zhi水shui平ping，企qi業ye具ju備bei了le很hen好hao的de稅shui收shou負fu擔dan能neng力li，遵zun從cong成cheng本ben並bing不bu大da。
第(di)二(er)，政(zheng)策(ce)清(qing)晰(xi)明(ming)確(que)。碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)作(zuo)為(wei)一(yi)種(zhong)特(te)殊(shu)的(de)交(jiao)易(yi)標(biao)的(de)，其(qi)資(zi)產(chan)屬(shu)性(xing)的(de)明(ming)確(que)至(zhi)關(guan)重(zhong)要(yao)。盡(jin)管(guan)歐(ou)盟(meng)各(ge)成(cheng)員(yuan)國(guo)和(he)美(mei)國(guo)各(ge)州(zhou)在(zai)理(li)論(lun)上(shang)並(bing)沒(mei)有(you)達(da)成(cheng)共(gong)識(shi)，但(dan)均(jun)根(gen)據(ju)本(ben)國(guo)或(huo)本(ben)州(zhou)實(shi)際(ji)情(qing)況(kuang)明(ming)確(que)了(le)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)的(de)資(zi)產(chan)性(xing)質(zhi)和(he)稅(shui)收(shou)政(zheng)策(ce)，為(wei)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)奠(dian)定(ding)了(le)良(liang)好(hao)的(de)稅(shui)收(shou)製(zhi)度(du)基(ji)礎(chu)。
disan，tanshuiyutanpaifangquanjiaoyixietiaopeihe。tanshuiyinqifugaifanweiguang，zhengshoubianli，zaishijianzhongdedaolejiaoweiguangfandeyingyong。oumengbufenchengyuanguojiangtanshuiyutanpaifangquanjiaoyishichanghuweibuchong，baozhangtanpaifangzhutideshuishougongping，cujintanpaifangquanjiaoyi，tuijintanjianpai。
第(di)四(si)，注(zhu)重(zhong)合(he)理(li)的(de)稅(shui)收(shou)優(you)惠(hui)。各(ge)國(guo)注(zhu)重(zhong)發(fa)揮(hui)碳(tan)稅(shui)雙(shuang)重(zhong)紅(hong)利(li)效(xiao)應(ying)，且(qie)出(chu)台(tai)了(le)一(yi)些(xie)碳(tan)減(jian)排(pai)優(you)惠(hui)政(zheng)策(ce)。如(ru)英(ying)國(guo)開(kai)征(zheng)氣(qi)候(hou)變(bian)化(hua)稅(shui)時(shi)降(jiang)低(di)了(le)由(you)雇(gu)主(zhu)繳(jiao)納(na)的(de)國(guo)民(min)社(she)會(hui)保(bao)險(xian)稅(shui)稅(shui)率(lv)，盡(jin)可(ke)能(neng)不(bu)影(ying)響(xiang)企(qi)業(ye)的(de)競(jing)爭(zheng)力(li)。
diwu，jiaqiangguojiajiandetanbianjingxietiao。oumengyumeiguodouhenguanzhuguojiajiandetanbianjingxietiao，zhuzhongjiejuenarutanpaifangquanjiaoyishichangqiyedequanqiujingzhenglihetanxielouwenti。
三、促進我國碳排放權交易市場健康發展的稅收政策建議
健jian全quan的de稅shui收shou政zheng策ce對dui碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi市shi場chang的de平ping穩wen運yun行xing和he健jian康kang發fa展zhan具ju有you重zhong要yao意yi義yi。借jie鑒jian歐ou盟meng和he美mei國guo的de經jing驗yan，立li足zu本ben國guo國guo情qing，本ben文wen提ti出chu以yi下xia建jian議yi。
(一)應遵循的原則
1.合理稅收負擔原則。“十四五”shiwoguoshixiantandafengmubiaodeguanjianshiqi。jinguanwoguoshixiantandafengmubiaodeyalijiaoda，danzaiyunyongshuishougangganjiliqiyejiangditanpaifangshirengyaozhuyiqiyedechengshounengli。tebieshitanpaifangquanjiaoyishejiduogehuanjieheduofangliyizhuti，shejishuizhongjiaoduoqieshuiwuchulijiaoweifuza，yaozhuyimingxishuishouzhengce，bimianduiqiyexingweizaochengniuqu，yingxiangtanpaifangquanjiaoyishichangdefazhanjincheng。
2.稅(shui)收(shou)公(gong)平(ping)原(yuan)則(ze)。稅(shui)收(shou)公(gong)平(ping)是(shi)一(yi)項(xiang)基(ji)本(ben)的(de)課(ke)稅(shui)原(yuan)則(ze)。出(chu)於(yu)管(guan)理(li)效(xiao)率(lv)考(kao)慮(lv)，我(wo)國(guo)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)市(shi)場(chang)主(zhu)要(yao)覆(fu)蓋(gai)溫(wen)室(shi)氣(qi)體(ti)重(zhong)點(dian)排(pai)放(fang)行(xing)業(ye)。這(zhe)意(yi)味(wei)著(zhe)非(fei)重(zhong)點(dian)排(pai)放(fang)行(xing)業(ye)的(de)企(qi)業(ye)遊(you)離(li)在(zai)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)市(shi)場(chang)之(zhi)外(wai)，且(qie)不(bu)需(xu)為(wei)排(pai)放(fang)溫(wen)室(shi)氣(qi)體(ti)繳(jiao)稅(shui)，這(zhe)將(jiang)影(ying)響(xiang)碳(tan)排(pai)放(fang)經(jing)濟(ji)主(zhu)體(ti)間(jian)的(de)稅(shui)負(fu)公(gong)平(ping)。實(shi)踐(jian)中(zhong)各(ge)國(guo)出(chu)台(tai)了(le)碳(tan)稅(shui)等(deng)稅(shui)收(shou)政(zheng)策(ce)，我(wo)國(guo)可(ke)考(kao)慮(lv)適(shi)時(shi)開(kai)征(zheng)碳(tan)稅(shui)或(huo)在(zai)現(xian)行(xing)環(huan)境(jing)保(bao)護(hu)稅(shui)框(kuang)架(jia)下(xia)增(zeng)加(jia)二(er)氧(yang)化(hua)碳(tan)稅(shui)目(mu)，構(gou)建(jian)碳(tan)排(pai)放(fang)主(zhu)體(ti)稅(shui)負(fu)公(gong)平(ping)的(de)市(shi)場(chang)，有(you)效(xiao)發(fa)揮(hui)碳(tan)排(pai)放(fang)交(jiao)易(yi)機(ji)製(zhi)的(de)資(zi)源(yuan)配(pei)置(zhi)功(gong)能(neng)。
(二)促進碳排放權交易市場健康發展的稅收政策建議
1.明ming晰xi碳tan排pai放fang權quan課ke稅shui性xing質zhi。碳tan排pai放fang權quan作zuo為wei一yi種zhong特te殊shu的de交jiao易yi標biao的de，其qi屬shu性xing決jue定ding企qi業ye的de納na稅shui義yi務wu，是shi課ke稅shui的de基ji礎chu。但dan我wo國guo各ge地di稅shui務wu處chu理li存cun在zai較jiao大da差cha異yi。考kao慮lv到dao我wo國guo碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi市shi場chang尚shang處chu於yu發fa展zhan初chu期qi，應ying盡jin可ke能neng減jian少shao征zheng稅shui帶dai來lai的de不bu利li影ying響xiang，建jian議yi加jia強qiang稅shui收shou製zhi度du與yu會hui計ji製zhi度du的de協xie調tiao配pei合he，現xian階jie段duan可ke考kao慮lv根gen據ju涉she稅shui主zhu體ti來lai確que認ren碳tan排pai放fang配pei額e的de性xing質zhi，將jiang控kong排pai企qi業ye的de碳tan排pai放fang配pei額e確que認ren為wei“無形資產”，將機構投資者的碳排放配額確認為“金融資產”，簡化稅務處理，促進企業積極參與碳排放權交易。
2.完善碳排放權交易的稅收政策。在碳排放配額初始分配階段，對企業無償取得的配額，建議不作稅務處理;對dui企qi業ye有you償chang取qu得de的de配pei額e，關guan鍵jian是shi做zuo好hao碳tan排pai放fang配pei額e取qu得de成cheng本ben的de扣kou除chu。建jian議yi增zeng值zhi稅shui考kao慮lv差cha額e征zheng稅shui的de方fang式shi，用yong碳tan排pai放fang配pei額e購gou買mai成cheng本ben抵di減jian銷xiao售shou收shou入ru，減jian輕qing納na稅shui人ren負fu擔dan。關guan於yu碳tan排pai放fang權quan的de計ji稅shui周zhou期qi，建jian議yi與yu企qi業ye其qi他ta業ye務wu的de計ji稅shui周zhou期qi一yi致zhi，降jiang低di遵zun從cong成cheng本ben。此ci外wai，建jian議yi盡jin快kuai完wan善shan碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi市shi場chang中zhong的de另ling一yi種zhong交jiao易yi產chan品pin(核證自願減排量)交易或置換所涉及的增值稅、所得稅、印花稅等政策，推進碳排放權交易市場的平穩運行。
3.加(jia)強(qiang)稅(shui)收(shou)引(yin)導(dao)與(yu)激(ji)勵(li)提(ti)高(gao)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)市(shi)場(chang)流(liu)動(dong)性(xing)。要(yao)鼓(gu)勵(li)參(can)與(yu)主(zhu)體(ti)多(duo)元(yuan)，給(gei)予(yu)投(tou)資(zi)者(zhe)一(yi)定(ding)的(de)稅(shui)收(shou)優(you)惠(hui)政(zheng)策(ce)，吸(xi)引(yin)機(ji)構(gou)和(he)個(ge)人(ren)投(tou)資(zi)者(zhe)參(can)與(yu)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)。進(jin)一(yi)步(bu)提(ti)高(gao)現(xian)行(xing)稅(shui)製(zhi)的(de)綠(lv)化(hua)程(cheng)度(du)，加(jia)大(da)企(qi)業(ye)排(pai)放(fang)溫(wen)室(shi)氣(qi)體(ti)的(de)成(cheng)本(ben)，倒(dao)逼(bi)不(bu)同(tong)減(jian)排(pai)能(neng)力(li)的(de)企(qi)業(ye)積(ji)極(ji)參(can)與(yu)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)。鼓(gu)勵(li)綠(lv)色(se)低(di)碳(tan)經(jing)濟(ji)發(fa)展(zhan)，出(chu)台(tai)多(duo)層(ceng)次(ci)、duoxingshideshuishouyouhui，yindaoqiyejinxinglvseditanjishuyanfa，ruanditanhegaotanxingyejinxingchabiehuazengzhishuizhiduanpai，xianzhigaotanxingyedefazhan，gulilvseditanxingyefazhan。
4.深(shen)化(hua)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)稅(shui)收(shou)數(shu)據(ju)共(gong)享(xiang)共(gong)用(yong)。當(dang)前(qian)，全(quan)國(guo)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)市(shi)場(chang)還(hai)處(chu)於(yu)發(fa)展(zhan)初(chu)期(qi)，其(qi)健(jian)康(kang)發(fa)展(zhan)需(xu)要(yao)多(duo)部(bu)門(men)協(xie)調(tiao)配(pei)合(he)。應(ying)加(jia)快(kuai)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)的(de)稅(shui)務(wu)信(xin)息(xi)化(hua)建(jian)設(she)，不(bu)斷(duan)完(wan)善(shan)大(da)數(shu)據(ju)雲(yun)平(ping)台(tai)，加(jia)強(qiang)數(shu)據(ju)資(zi)源(yuan)開(kai)發(fa)利(li)用(yong)，持(chi)續(xu)推(tui)進(jin)與(yu)有(you)關(guan)部(bu)門(men)信(xin)息(xi)係(xi)統(tong)互(hu)聯(lian)互(hu)通(tong)。深(shen)化(hua)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)稅(shui)收(shou)數(shu)據(ju)共(gong)享(xiang)共(gong)用(yong)，加(jia)強(qiang)智(zhi)能(neng)化(hua)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)大(da)數(shu)據(ju)分(fen)析(xi)，以(yi)準(zhun)確(que)研(yan)判(pan)重(zhong)點(dian)控(kong)排(pai)企(qi)業(ye)碳(tan)減(jian)排(pai)的(de)進(jin)展(zhan)和(he)問(wen)題(ti)，針(zhen)對(dui)性(xing)完(wan)善(shan)現(xian)行(xing)稅(shui)收(shou)製(zhi)度(du)，發(fa)揮(hui)稅(shui)收(shou)在(zai)碳(tan)減(jian)排(pai)治(zhi)理(li)中(zhong)的(de)基(ji)礎(chu)性(xing)、支柱性、保障性作用，為實現碳達峰提供有力支撐。
5.加強與國外碳邊境調節機製的協調配合。碳邊境調節是中國、美國、歐盟氣候合作的熱點議題。歐盟將於2023年nian實shi施shi碳tan邊bian境jing調tiao節jie機ji製zhi，對dui歐ou盟meng碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi市shi場chang覆fu蓋gai的de進jin口kou商shang品pin實shi施shi碳tan定ding價jia。美mei國guo明ming確que表biao示shi考kao慮lv將jiang碳tan邊bian境jing調tiao節jie稅shui納na入ru貿mao易yi議yi程cheng。為wei此ci，我wo國guo要yao加jia強qiang氣qi候hou外wai交jiao並bing積ji極ji參can與yu世shi界jie貿mao易yi組zu織zhi框kuang架jia下xia的de環huan境jing保bao護hu相xiang關guan條tiao款kuan的de談tan判pan，構gou建jian與yu碳tan邊bian境jing調tiao整zheng機ji製zhi銜xian接jie和he協xie調tiao的de國guo內nei稅shui收shou製zhi度du。應ying進jin一yi步bu擴kuo大da碳tan定ding價jia的de覆fu蓋gai範fan圍wei，考kao慮lv適shi當dang時shi機ji針zhen對dui排pai放fang溫wen室shi氣qi體ti但dan尚shang未wei納na入ru碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi市shi場chang的de行xing業ye和he企qi業ye開kai征zheng碳tan稅shui，建jian立li起qi清qing晰xi的de碳tan定ding價jia路lu線xian圖tu，促cu進jin國guo內nei碳tan排pai放fang企qi業ye稅shui負fu公gong平ping，為wei與yu歐ou盟meng等deng就jiu碳tan邊bian境jing調tiao節jie機ji製zhi實shi施shi方fang案an對dui話hua創chuang造zao有you利li條tiao件jian。
(本文為節選，原文刊發於《稅務研究》2021年第8期。)
作者：馬海濤(中央財經大學財政稅務學院)
劉金科(中央財經大學財政稅務學院)稅務研究
標簽：
碳排放 權交易市場
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