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下載手機APP 2021年3月15日召開的中央財經委員會第九次會議指出，“‘十四五’是碳達峰的關鍵期、窗口期”“要完善綠色低碳政策和市場體係”“加快推進碳排放權交易”。碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)市(shi)場(chang)是(shi)實(shi)現(xian)碳(tan)達(da)峰(feng)目(mu)標(biao)的(de)重(zhong)要(yao)抓(zhua)手(shou)。相(xiang)較(jiao)於(yu)行(xing)政(zheng)手(shou)段(duan)，碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)市(shi)場(chang)不(bu)僅(jin)可(ke)以(yi)控(kong)製(zhi)碳(tan)排(pai)放(fang)總(zong)量(liang)，還(hai)能(neng)通(tong)過(guo)市(shi)場(chang)價(jia)格(ge)信(xin)號(hao)調(tiao)節(jie)優(you)化(hua)碳(tan)資(zi)源(yuan)配(pei)置(zhi)，以(yi)較(jiao)低(di)的(de)社(she)會(hui)成(cheng)本(ben)實(shi)現(xian)較(jiao)好(hao)的(de)碳(tan)減(jian)排(pai)效(xiao)果(guo)。
國際實踐表明，碳排放權交易市場的健康發展離不開完善的稅收製度與政策體係作保障。我國從2011年nian開kai始shi建jian設she碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi市shi場chang，在zai促cu進jin碳tan減jian排pai方fang麵mian取qu得de了le不bu錯cuo的de效xiao果guo。但dan是shi，現xian階jie段duan我wo國guo針zhen對dui碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi的de稅shui收shou政zheng策ce尚shang不bu明ming確que，不bu利li於yu碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi市shi場chang的de發fa展zhan和he碳tan達da峰feng目mu標biao的de實shi現xian。本ben文wen試shi圖tu通tong過guo深shen入ru考kao察cha和he總zong結jie促cu進jin碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi市shi場chang健jian康kang發fa展zhan稅shui收shou政zheng策ce的de國guo際ji經jing驗yan，提ti出chu完wan善shan我wo國guo碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi市shi場chang稅shui收shou政zheng策ce的de建jian議yi，以yi促cu進jin碳tan達da峰feng目mu標biao的de實shi現xian。
一、稅收政策促進碳排放權交易市場健康發展的理論分析
碳排放權交易源於經濟學家Dales(1968)tichudepaiwuquanjiaoyi，shizhizhengfujiangtanpaifangquananyidingguizefenpeigeiqiye，qiyegenjuzishentanpaifangxuqiujinxingjiaoyi，shixianziyuanpeizhidepaleituozuiyou。shuishouzuoweizhengfuhongguantiaokongdezhongyaoshouduan，duitigaotanpaifangquanjiaoyishichangliudongxing、保障碳排放主體稅負公平、推動國際氣候合作具有重要作用。
第一，有利於提高碳排放權交易市場流動性。碳排放權交易主要包括取得、持有、出售和注銷等環節，涉及政府、控排企業、投資人、碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)中(zhong)心(xin)等(deng)多(duo)方(fang)利(li)益(yi)主(zhu)體(ti)。在(zai)我(wo)國(guo)現(xian)行(xing)稅(shui)收(shou)製(zhi)度(du)下(xia)，各(ge)環(huan)節(jie)和(he)各(ge)利(li)益(yi)主(zhu)體(ti)涉(she)及(ji)不(bu)同(tong)的(de)稅(shui)收(shou)。完(wan)善(shan)的(de)稅(shui)收(shou)政(zheng)策(ce)將(jiang)有(you)助(zhu)於(yu)各(ge)利(li)益(yi)主(zhu)體(ti)清(qing)晰(xi)預(yu)測(ce)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)成(cheng)本(ben)，做(zuo)好(hao)自(zi)身(shen)生(sheng)產(chan)經(jing)營(ying)或(huo)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)的(de)交(jiao)易(yi)、投tou資zi決jue策ce。同tong時shi，碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi市shi場chang的de健jian康kang發fa展zhan離li不bu開kai社she會hui投tou資zi者zhe的de積ji極ji參can與yu。完wan善shan的de稅shui收shou政zheng策ce可ke以yi有you效xiao發fa揮hui激ji勵li作zuo用yong，引yin導dao和he撬qiao動dong更geng多duo社she會hui資zi本ben積ji極ji參can與yu碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi，從cong而er提ti高gao碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi市shi場chang的de成cheng交jiao量liang，充chong分fen發fa揮hui碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi市shi場chang對dui碳tan減jian排pai的de作zuo用yong。
第二，有利於保障碳排放主體稅負公平。碳排放對人類賴以生存的環境產生了明顯的負外部性。按照“汙染者付費”和he稅shui收shou公gong平ping原yuan則ze，碳tan排pai放fang主zhu體ti應ying按an其qi排pai放fang量liang的de多duo少shao承cheng擔dan相xiang應ying的de稅shui費fei負fu擔dan。碳tan排pai放fang主zhu體ti稅shui負fu公gong平ping可ke以yi促cu進jin企qi業ye積ji極ji提ti高gao能neng源yuan利li用yong效xiao率lv，持chi續xu降jiang低di碳tan排pai放fang強qiang度du，構gou建jian公gong平ping競jing爭zheng的de市shi場chang。當dang前qian，我wo國guo重zhong點dian排pai放fang行xing業ye之zhi外wai的de行xing業ye與yu大da量liang中zhong小xiao企qi業ye等deng遊you離li在zai碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi市shi場chang之zhi外wai，不bu利li於yu我wo國guo實shi現xian碳tan達da峰feng目mu標biao。因yin此ci，運yun用yong稅shui收shou政zheng策ce保bao障zhang碳tan排pai放fang主zhu體ti稅shui負fu公gong平ping，對dui碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi市shi場chang資zi源yuan合he理li配pei置zhi作zuo用yong的de有you效xiao發fa揮hui具ju有you重zhong要yao意yi義yi。
第三，有利於推動國際氣候合作。歐盟2021年3月(yue)通(tong)過(guo)了(le)碳(tan)邊(bian)境(jing)調(tiao)節(jie)機(ji)製(zhi)方(fang)案(an)，以(yi)解(jie)決(jue)可(ke)能(neng)的(de)碳(tan)泄(xie)漏(lou)問(wen)題(ti)。碳(tan)邊(bian)境(jing)調(tiao)節(jie)機(ji)製(zhi)的(de)出(chu)台(tai)對(dui)我(wo)國(guo)進(jin)出(chu)口(kou)將(jiang)產(chan)生(sheng)深(shen)遠(yuan)影(ying)響(xiang)，有(you)可(ke)能(neng)提(ti)高(gao)我(wo)國(guo)出(chu)口(kou)至(zhi)歐(ou)盟(meng)國(guo)家(jia)商(shang)品(pin)的(de)稅(shui)收(shou)負(fu)擔(dan)，降(jiang)低(di)我(wo)國(guo)出(chu)口(kou)商(shang)品(pin)的(de)競(jing)爭(zheng)力(li)。碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)係(xi)統(tong)的(de)二(er)氧(yang)化(hua)碳(tan)價(jia)格(ge)包(bao)含(han)稅(shui)收(shou)成(cheng)本(ben)，若(ruo)能(neng)夠(gou)有(you)效(xiao)反(fan)映(ying)我(wo)國(guo)企(qi)業(ye)二(er)氧(yang)化(hua)碳(tan)排(pai)放(fang)所(suo)承(cheng)擔(dan)的(de)成(cheng)本(ben)，將(jiang)成(cheng)為(wei)我(wo)國(guo)與(yu)歐(ou)盟(meng)談(tan)判(pan)的(de)重(zhong)要(yao)依(yi)據(ju)。因(yin)此(ci)，明(ming)確(que)統(tong)一(yi)的(de)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)市(shi)場(chang)稅(shui)收(shou)政(zheng)策(ce)就(jiu)顯(xian)得(de)尤(you)為(wei)重(zhong)要(yao)。同(tong)時(shi)，增(zeng)值(zhi)稅(shui)等(deng)國(guo)內(nei)稅(shui)收(shou)製(zhi)度(du)如(ru)何(he)與(yu)歐(ou)盟(meng)碳(tan)邊(bian)境(jing)調(tiao)節(jie)機(ji)製(zhi)銜(xian)接(jie)與(yu)協(xie)調(tiao)以(yi)推(tui)進(jin)碳(tan)減(jian)排(pai)是(shi)一(yi)項(xiang)重(zhong)要(yao)內(nei)容(rong)。
二、碳排放權交易市場稅收政策的國際經驗
(一)歐盟經驗
歐盟碳排放權交易體係(EuropeanUnionEmissionTradingScheme，EUETS)是全球第一個跨國二氧化碳排放權交易機製，目前已成為各國建設碳排放權交易市場的參考。EUETS發展情況如表1(略)所示。
1.歐盟碳排放權交易市場的稅收製度。
(1)碳tan排pai放fang權quan的de性xing質zhi認ren定ding。碳tan排pai放fang權quan的de性xing質zhi認ren定ding決jue定ding著zhe其qi相xiang關guan的de稅shui務wu處chu理li方fang式shi。歐ou盟meng各ge成cheng員yuan國guo基ji於yu國guo際ji財cai務wu報bao告gao準zhun則ze並bing結jie合he各ge國guo實shi際ji對dui碳tan排pai放fang權quan資zi產chan屬shu性xing的de認ren定ding主zhu要yao有you金jin融rong資zi產chan、存貨和無形資產三種。具體而言，塞浦路斯、西班牙、意大利、波蘭、芬蘭等十餘個成員國將碳排放權認定為無形資產或金融資產，奧地利、德國、法國等成員國將碳排放權認定為存貨。
(2)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)的(de)流(liu)轉(zhuan)稅(shui)製(zhi)度(du)和(he)所(suo)得(de)稅(shui)製(zhi)度(du)。在(zai)增(zeng)值(zhi)稅(shui)方(fang)麵(mian)，碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)分(fen)配(pei)環(huan)節(jie)的(de)稅(shui)務(wu)處(chu)理(li)，根(gen)據(ju)企(qi)業(ye)取(qu)得(de)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)方(fang)式(shi)的(de)不(bu)同(tong)而(er)不(bu)同(tong)。若(ruo)企(qi)業(ye)免(mian)費(fei)取(qu)得(de)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)，大(da)多(duo)成(cheng)員(yuan)國(guo)對(dui)此(ci)不(bu)作(zuo)任(ren)何(he)稅(shui)務(wu)處(chu)理(li);若企業有償取得碳排放權(取得方式通常為拍賣)，歐ou盟meng增zeng值zhi稅shui委wei員yuan會hui經jing過guo多duo次ci討tao論lun已yi達da成cheng了le共gong識shi，對dui拍pai賣mai機ji構gou作zuo為wei賣mai方fang提ti供gong的de應ying稅shui服fu務wu征zheng收shou增zeng值zhi稅shui。關guan於yu碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi環huan節jie的de增zeng值zhi稅shui稅shui務wu處chu理li。根gen據ju歐ou盟meng增zeng值zhi稅shui指zhi令ling，碳tan排pai放fang權quan轉zhuan讓rang為wei增zeng值zhi稅shui應ying稅shui服fu務wu，並bing不bu屬shu於yu增zeng值zhi稅shui免mian稅shui範fan圍wei。2018年，歐盟的《金融工具市場指令》將jiang碳tan排pai放fang權quan現xian貨huo歸gui為wei金jin融rong工gong具ju，但dan明ming確que該gai規gui定ding僅jin限xian於yu法fa律lv層ceng麵mian，碳tan排pai放fang權quan並bing不bu適shi用yong金jin融rong資zi產chan交jiao易yi的de免mian稅shui規gui定ding，即ji碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi需xu繳jiao納na增zeng值zhi稅shui。在zai增zeng值zhi稅shui征zheng管guan方fang麵mian，除chu塞sai浦pu路lu斯si外wai，歐ou盟meng各ge成cheng員yuan國guo均jun按an照zhao服fu務wu供gong應ying采cai取qu逆ni向xiang征zheng收shou機ji製zhi征zheng收shou。
在zai企qi業ye所suo得de稅shui方fang麵mian，歐ou盟meng各ge成cheng員yuan國guo企qi業ye轉zhuan讓rang碳tan排pai放fang權quan取qu得de的de收shou入ru需xu要yao並bing入ru應ying納na稅shui所suo得de額e繳jiao稅shui。但dan由you於yu對dui碳tan排pai放fang權quan的de資zi產chan屬shu性xing認ren定ding不bu同tong，各ge成cheng員yuan國guo碳tan排pai放fang權quan的de計ji稅shui基ji礎chu不bu同tong，稅shui務wu處chu理li有you所suo差cha別bie。在zai認ren定ding碳tan排pai放fang權quan為wei存cun貨huo的de成cheng員yuan國guo，企qi業ye轉zhuan讓rang碳tan排pai放fang權quan獲huo得de的de收shou入ru屬shu於yu營ying業ye利li潤run，用yong企qi業ye納na稅shui年nian度du總zong收shou入ru扣kou除chu可ke扣kou減jian的de成cheng本ben費fei用yong進jin行xing納na稅shui;在認定碳排放權為無形資產的成員國，企業轉讓或處置碳排放權獲得的收入屬於資本利得，用轉讓或處置資產的收入扣除成本、chuzhizichandexiangguanfeiyonghezengyifeiyongjinxingnashui，bingjinxingwuxingzichantanxiao。ciwai，gourutanpaifangquanqiyesuodeshuishuiqiankouchudehuanjiehefangshiyebutong。jiangtanpaifangquanrendingweicunhuodechengyuanguo，zaigourushijijinxingshuiqiankouchu;在碳排放權認定為無形資產的成員國中，大部分在實際履約時按其曆史成本進行稅前扣除，少數則采取分期攤銷的方式進行稅前扣除。
2.歐盟促進碳排放權交易市場健康發展的稅收政策。
(1)提ti高gao碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi市shi場chang流liu動dong性xing的de稅shui收shou政zheng策ce。因yin碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi市shi場chang啟qi動dong初chu期qi，企qi業ye一yi般ban以yi無wu償chang方fang式shi取qu得de碳tan排pai放fang配pei額e，且qie配pei額e比bi較jiao充chong裕yu，碳tan價jia較jiao低di，企qi業ye開kai展zhan碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi動dong力li不bu大da。為wei了le推tui進jin企qi業ye積ji極ji開kai展zhan碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi，各ge成cheng員yuan國guo開kai征zheng二er氧yang化hua硫liu稅shui、能源稅等提高碳排放成本，引導企業加強對碳排放的管控與治理。比如：瑞典開征二氧化硫稅，根據政府治理二氧化硫的邊際費用確認該稅種的稅率;法國對除汽車燃料外的其他能源產品征收能源稅;德國對汽車燃料、燃燒用油、天然氣和電能等主要燃料或能源征收能源稅。
(2)保bao障zhang碳tan排pai放fang主zhu體ti稅shui負fu公gong平ping的de稅shui收shou政zheng策ce。因yin碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi市shi場chang隻zhi覆fu蓋gai一yi部bu分fen碳tan排pai放fang企qi業ye，為wei保bao障zhang企qi業ye間jian稅shui負fu公gong平ping，各ge成cheng員yuan國guo紛fen紛fen開kai征zheng碳tan稅shui。歐ou盟meng的de碳tan稅shui政zheng策ce主zhu要yao分fen為wei兩liang個ge階jie段duan。第di一yi階jie段duan是shi歐ou盟meng尚shang未wei引yin入ru碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi機ji製zhi前qian。二er十shi世shi紀ji九jiu十shi年nian代dai初chu期qi，芬fen蘭lan、丹麥、瑞典、挪威、荷蘭等率先引入了碳稅;2000年前後，斯洛文尼亞、拉脫維亞、愛沙尼亞相繼開征碳稅。第二階段是2005年nian歐ou盟meng啟qi動dong碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi機ji製zhi後hou。已yi經jing開kai征zheng碳tan稅shui的de成cheng員yuan國guo開kai始shi將jiang碳tan稅shui與yu碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi機ji製zhi相xiang結jie合he，將jiang碳tan稅shui作zuo為wei碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi機ji製zhi的de補bu充chong，實shi現xian了le二er者zhe的de良liang性xing互hu動dong。以yi瑞rui典dian為wei例li，1991年該國開征碳稅，根據所有燃料(生物燃料和泥煤除外)的二氧化碳排放量征收，並且稅率不斷提高。但自加入EUETS後，瑞典對EUETS涵蓋的碳排放行業自2011年起免征碳稅，對未涵蓋行業的取暖用化石燃料自2015年起征收碳稅。還有部分成員國，如法國、愛爾蘭、葡萄牙等陸續引入碳稅。
3.歐盟碳排放權交易市場的國際協調。
為了激勵貿易行業按照《巴黎協定》的目標實現脫碳，也為了避免因大力減緩氣候變化而導致歐盟企業麵臨不公平競爭，2021年3月歐盟通過了碳邊境調節機製議案，將於2023年開始實行。該機製涵蓋電力和能源密集型工業，例如水泥、鋼鐵、鋁、煉油、造紙、化工等，旨在確保進口商品價格能更準確反映其含碳量，作為解決碳泄漏風險的替代措施。歐盟碳邊境調節機製主要有四個關鍵目標：限製碳泄漏;防止國內產業競爭力下降;鼓勵外國貿易夥伴和外國生產者采取與歐盟相當或等同的措施;收益用於資助清潔技術創新和基礎設施現代化，或用作國際氣候融資。
(二)美國經驗
與(yu)歐(ou)盟(meng)不(bu)同(tong)，美(mei)國(guo)尚(shang)未(wei)建(jian)立(li)起(qi)全(quan)國(guo)統(tong)一(yi)的(de)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)市(shi)場(chang)，主(zhu)要(yao)建(jian)立(li)了(le)區(qu)域(yu)性(xing)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)市(shi)場(chang)，包(bao)括(kuo)區(qu)域(yu)溫(wen)室(shi)氣(qi)體(ti)交(jiao)易(yi)計(ji)劃(hua)和(he)加(jia)利(li)福(fu)尼(ni)亞(ya)州(zhou)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)市(shi)場(chang)。
美國東北部及大西洋沿岸中部的10個州成立的區域性應對氣候變化合作組織，2009年啟動了區域溫室氣體交易計劃，建立了美國第一個以市場為基礎的強製性減排體係，推動清潔能源經濟發展並創造綠色就業機會。2012年，加利福尼亞州碳排放權交易市場正式啟動，並在2014年nian與yu加jia拿na大da魁kui北bei克ke省sheng碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi市shi場chang進jin行xing了le連lian接jie。區qu域yu溫wen室shi氣qi體ti交jiao易yi計ji劃hua與yu加jia利li福fu尼ni亞ya州zhou碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi市shi場chang二er者zhe的de發fa展zhan模mo式shi存cun在zai一yi定ding差cha異yi(詳見表2，略)，但dan均jun有you較jiao高gao的de市shi場chang化hua程cheng度du。特te別bie是shi區qu域yu溫wen室shi氣qi體ti交jiao易yi計ji劃hua，自zi啟qi動dong以yi來lai，碳tan排pai放fang權quan的de初chu始shi分fen配pei就jiu采cai取qu有you償chang拍pai賣mai的de方fang式shi，在zai碳tan排pai放fang權quan拍pai賣mai和he投tou資zi方fang麵mian積ji累lei了le豐feng富fu的de經jing驗yan。
1.美國碳排放權交易市場的稅收製度。
(1)tanpaifangquandexingzhirending。guanyutanpaifangquanyingrendingweihezhongzichan，meiguoshangweixingchenggongshi。meiguolianbangnengyuanguanzhiweiyuanhuihecaiwuhuijizhunzeweiyuanhuiduiqiyeshijianchanshenglejiaodadeyingxiang。meiguolianbangnengyuanguanzhiweiyuanhuibingchi“存貨觀”，提出了一種基於成本的將碳排放配額視為存貨的淨額處理方法。他們建議設立“配額存貨”與“配額抵銷”兩(liang)種(zhong)新(xin)的(de)存(cun)貨(huo)科(ke)目(mu)，分(fen)別(bie)計(ji)入(ru)購(gou)買(mai)的(de)配(pei)額(e)及(ji)價(jia)格(ge)。美(mei)國(guo)聯(lian)邦(bang)能(neng)源(yuan)管(guan)製(zhi)委(wei)員(yuan)會(hui)認(ren)為(wei)使(shi)用(yong)新(xin)科(ke)目(mu)可(ke)以(yi)避(bi)免(mian)使(shi)用(yong)既(ji)有(you)科(ke)目(mu)可(ke)能(neng)產(chan)生(sheng)的(de)對(dui)配(pei)額(e)的(de)本(ben)質(zhi)偏(pian)見(jian)，方(fang)便(bian)對(dui)碳(tan)排(pai)放(fang)配(pei)額(e)交(jiao)易(yi)和(he)使(shi)用(yong)的(de)合(he)法(fa)性(xing)審(shen)查(zha)。而(er)美(mei)國(guo)財(cai)務(wu)會(hui)計(ji)準(zhun)則(ze)委(wei)員(yuan)會(hui)則(ze)認(ren)為(wei)，配(pei)額(e)與(yu)負(fu)債(zhai)的(de)計(ji)量(liang)應(ying)保(bao)持(chi)一(yi)致(zhi)並(bing)在(zai)初(chu)始(shi)以(yi)及(ji)後(hou)續(xu)計(ji)量(liang)中(zhong)都(dou)采(cai)用(yong)公(gong)允(yun)價(jia)值(zhi)模(mo)式(shi)。截(jie)止(zhi)目(mu)前(qian)，該(gai)項(xiang)研(yan)究(jiu)尚(shang)未(wei)取(qu)得(de)突(tu)破(po)性(xing)進(jin)展(zhan)。就(jiu)現(xian)有(you)美(mei)國(guo)碳(tan)會(hui)計(ji)理(li)論(lun)研(yan)究(jiu)而(er)言(yan)，將(jiang)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)確(que)認(ren)為(wei)存(cun)貨(huo)的(de)觀(guan)點(dian)較(jiao)為(wei)主(zhu)流(liu)(孫永堯，2017)。實踐中大部分參與碳排放權交易的企業都將碳排放權記入“存貨”科目，但也有少數企業將碳排放權作為“無形資產”核算。
(2)碳排放權交易的流轉稅製度和所得稅製度。美國的流轉稅主要包括銷售稅和使用稅(以下簡稱“銷售稅”)jixiaofeishui。meiguoxiaoshoushuishiyigedifangshui，zhengshuifanweiyougezhouzixingjueding，danjibenyizhi，hangailingshouhuanjietigongdehuowuhebufenfuwu。yintanpaifangpeiebushiyouxingzichan，yebujingyouxingmeijiezhuanrang，bushuyumeiguoxiaoshoushuizhonghuowudefanchou。erduiyuyingshuifuwu，gezhouguidingbuyi，shishiquyuwenshiqitijiaoyijihuade10gezhouhejialifuniyazhoubingweijiangtanpaifangquanjiaoyishiweiyingshuifuwu。yinci，duiqiyetanpaifangquanjiaoyiqudedexiangguanshouyi，gezhouhedifangzhengfubingweizuochuzhengshouxiaoshoushuideguiding。tongshi，meiguogezhoubingweijiangtanpaifangpeielieruxiaofeishuizhengshuifanwei。yinci，zaimeiguo，tanpaifangquanjiaoyiwuxujiaonaliuzhuanshui。
在(zai)企(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)方(fang)麵(mian)，企(qi)業(ye)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)過(guo)程(cheng)中(zhong)產(chan)生(sheng)的(de)收(shou)益(yi)或(huo)損(sun)失(shi)，按(an)美(mei)國(guo)現(xian)行(xing)稅(shui)法(fa)彙(hui)總(zong)計(ji)算(suan)繳(jiao)納(na)聯(lian)邦(bang)和(he)州(zhou)企(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)。根(gen)據(ju)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)性(xing)質(zhi)認(ren)定(ding)不(bu)同(tong)，稅(shui)基(ji)大(da)小(xiao)有(you)所(suo)區(qu)別(bie)。如(ru)果(guo)將(jiang)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)計(ji)入(ru)“存貨”，一般不需要調整計稅基礎，隻需在出售或消耗時將其轉入企業成本費用;ruguojiangtanpaifangquanjiweiwuxingzichan，zeyigongyunjiazhijiliang，chiyouqijianxukaolvwuxingzichandetanxiaowenti。shuilvfangmian，telangpushuigaijianglianbangqiyesuodeshuishuilvcongbajileijinshuilvjiangdiweidanyishuilv21%;州層麵，各州稅率有所不同。加利福尼亞州實行8.84%的單一企業所得稅稅率;實施區域溫室氣體交易計劃的10個州中有7個州實行單一的企業所得稅稅率，範圍從6.5%～8.7%不等，3個州(新澤西州、佛蒙特州、緬因州)實行累進稅率。總體上看，加利福尼亞州和實施區域溫室氣體交易計劃的10個州企業所得稅稅率水平較高，也並未給予特殊的優惠與補貼。但是這些州經濟發展水平較高，企業的稅負承受能力較強。
2.美國促進碳排放權交易市場健康發展的稅收政策。
(1)提(ti)高(gao)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)市(shi)場(chang)流(liu)動(dong)性(xing)的(de)稅(shui)收(shou)政(zheng)策(ce)。不(bu)同(tong)於(yu)歐(ou)盟(meng)，美(mei)國(guo)提(ti)高(gao)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)市(shi)場(chang)流(liu)動(dong)性(xing)的(de)稅(shui)收(shou)政(zheng)策(ce)主(zhu)要(yao)由(you)各(ge)州(zhou)製(zhi)定(ding)。一(yi)是(shi)靈(ling)活(huo)設(she)置(zhi)碳(tan)排(pai)放(fang)初(chu)始(shi)配(pei)額(e)總(zong)量(liang)。區(qu)域(yu)溫(wen)室(shi)氣(qi)體(ti)交(jiao)易(yi)計(ji)劃(hua)運(yun)行(xing)中(zhong)曾(zeng)因(yin)碳(tan)排(pai)放(fang)初(chu)始(shi)配(pei)額(e)總(zong)量(liang)過(guo)剩(sheng)造(zao)成(cheng)市(shi)場(chang)價(jia)格(ge)低(di)迷(mi)、huoyuedudi，houlaiduitanpaifangchushipeiezongliangshezhijinxinglegaige，jidadisuojianlepeiegongyinglaijihuoshichang。ershichutaijienengjianpaixiangguanshuishouzhengce。liru，jialifuniyazhouzhengshouderanliaoshuibaokuofeijiranliaoshui、機動車燃油稅、燃料使用稅、chaiyoushui，tigaoletanpaifangchengben，cujinqiyejijicanjiatanpaifangquanjiaoyi。sanshicaiqushuishouyouhuizhengce。tongguogeiyushuishoujianmianyouhui，jiangdixinnengyuankaifaliyongchengben，jiliqiyejianshaotanpaifangbingjiangfuyudetanpaifangpeieyongyutanpaifangquanjiaoyiyihuoqushouyi。ruduimanzutiaojiandekezaishengnengyuanxiangmugeiyushuishouyouhui，baokuoyongyushangyehezhuzhaixiangmudetaiyangnengtouzishuishoudimianhefengnengshuishoudimian;設立“生物質柴油稅收抵免”條款，規定生物質柴油或可再生柴油每加侖享受1美mei元yuan的de稅shui收shou抵di免mian，鼓gu勵li替ti代dai能neng源yuan的de開kai發fa利li用yong等deng。四si是shi建jian立li碳tan價jia調tiao控kong機ji製zhi。區qu域yu溫wen室shi氣qi體ti交jiao易yi計ji劃hua和he加jia利li福fu尼ni亞ya州zhou碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi市shi場chang形xing成cheng了le一yi係xi列lie完wan備bei的de碳tan價jia調tiao控kong機ji製zhi，比bi如ru成cheng本ben控kong製zhi儲chu備bei機ji製zhi、拍賣保留價格、價格安全閥機製等，對增強市場流動性具有重要意義。
(2)保bao障zhang碳tan排pai放fang主zhu體ti稅shui負fu公gong平ping的de稅shui收shou政zheng策ce。如ru前qian所suo述shu，美mei國guo的de區qu域yu溫wen室shi氣qi體ti交jiao易yi計ji劃hua和he加jia利li福fu尼ni亞ya州zhou碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi市shi場chang僅jin覆fu蓋gai部bu分fen行xing業ye，仍reng有you大da量liang的de碳tan排pai放fang主zhu體ti並bing未wei被bei覆fu蓋gai。對dui碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi市shi場chang無wu法fa覆fu蓋gai的de領ling域yu，美mei國guo也ye開kai始shi嚐chang試shi建jian立li碳tan稅shui製zhi度du，並bing於yu近jin年nian提ti上shang日ri程cheng。2019年美國眾議院提出《能源創新和碳紅利法案》，建(jian)議(yi)對(dui)排(pai)放(fang)溫(wen)室(shi)氣(qi)體(ti)的(de)燃(ran)料(liao)征(zheng)收(shou)碳(tan)排(pai)放(fang)稅(shui)。為(wei)了(le)緩(huan)解(jie)該(gai)稅(shui)對(dui)消(xiao)費(fei)者(zhe)尤(you)其(qi)是(shi)低(di)收(shou)入(ru)家(jia)庭(ting)的(de)衝(chong)擊(ji)，美(mei)國(guo)將(jiang)設(she)立(li)碳(tan)排(pai)放(fang)稅(shui)的(de)信(xin)托(tuo)基(ji)金(jin)，將(jiang)稅(shui)收(shou)收(shou)入(ru)存(cun)入(ru)基(ji)金(jin)，並(bing)作(zuo)為(wei)股(gu)利(li)支(zhi)付(fu)給(gei)美(mei)國(guo)公(gong)民(min)和(he)合(he)法(fa)居(ju)民(min)。該(gai)法(fa)案(an)是(shi)美(mei)國(guo)碳(tan)稅(shui)製(zhi)度(du)建(jian)設(she)的(de)重(zhong)要(yao)一(yi)步(bu)，但(dan)碳(tan)稅(shui)與(yu)美(mei)國(guo)目(mu)前(qian)稅(shui)製(zhi)如(ru)何(he)協(xie)調(tiao)尚(shang)未(wei)達(da)成(cheng)共(gong)識(shi)。
3.美國碳排放權交易市場的國際協調。
美國尚未實施碳邊境調節機製，但拜登政府非常關注氣候變化議題。拜登政府表示要對那些“未能履行氣候和環境義務”國家的商品征收“費用”，並且在適當的情況下將與致力於應對氣候變化的盟友和夥伴合作，對來自應對氣候變化不夠積極的國家的進口產品征收“碳邊境稅”或“碳邊境調節稅”，以保障美國本土企業的競爭力，防止碳泄漏。由於美國實施碳邊境稅還存在一定的現實阻礙，比如碳稅製度並未建立、tandingjiananyitongyijisuanyijikenengchanshengdebuliyingxiangdeng，duanqineituixinghaimianlinjiaodatiaozhan。dancongmeiguozhengfudetaidukan，weilaitanbianjingshuideshishijuyoujiaodadekenengxing。
(三)歐盟、美國經驗的共性特點
從國際實踐看，促進碳排放權交易市場健康發展的稅收政策具有以下特點：
第(di)一(yi)，注(zhu)重(zhong)企(qi)業(ye)的(de)負(fu)擔(dan)能(neng)力(li)。對(dui)控(kong)排(pai)企(qi)業(ye)而(er)言(yan)，節(jie)能(neng)減(jian)排(pai)需(xu)要(yao)投(tou)入(ru)大(da)量(liang)的(de)資(zi)源(yuan)，參(can)加(jia)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)需(xu)繳(jiao)納(na)相(xiang)關(guan)稅(shui)費(fei)，特(te)別(bie)是(shi)以(yi)拍(pai)賣(mai)形(xing)式(shi)取(qu)得(de)碳(tan)排(pai)放(fang)配(pei)額(e)進(jin)一(yi)步(bu)提(ti)高(gao)了(le)碳(tan)排(pai)放(fang)成(cheng)本(ben)。但(dan)是(shi)各(ge)國(guo)在(zai)製(zhi)定(ding)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)稅(shui)收(shou)政(zheng)策(ce)時(shi)都(dou)考(kao)慮(lv)了(le)企(qi)業(ye)的(de)負(fu)擔(dan)水(shui)平(ping)，較(jiao)好(hao)地(di)體(ti)現(xian)了(le)稅(shui)收(shou)的(de)支(zhi)付(fu)能(neng)力(li)原(yuan)則(ze)。歐(ou)盟(meng)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)市(shi)場(chang)發(fa)展(zhan)始(shi)終(zhong)堅(jian)持(chi)主(zhu)要(yao)以(yi)免(mian)費(fei)方(fang)式(shi)發(fa)放(fang)配(pei)額(e)，並(bing)且(qie)大(da)部(bu)分(fen)成(cheng)員(yuan)國(guo)在(zai)分(fen)配(pei)配(pei)額(e)階(jie)段(duan)並(bing)不(bu)作(zuo)稅(shui)務(wu)處(chu)理(li)，大(da)大(da)減(jian)輕(qing)了(le)企(qi)業(ye)的(de)交(jiao)易(yi)成(cheng)本(ben)和(he)遵(zun)從(cong)成(cheng)本(ben)。而(er)美(mei)國(guo)區(qu)域(yu)溫(wen)室(shi)氣(qi)體(ti)交(jiao)易(yi)計(ji)劃(hua)和(he)加(jia)利(li)福(fu)尼(ni)亞(ya)州(zhou)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)市(shi)場(chang)雖(sui)然(ran)在(zai)初(chu)始(shi)階(jie)段(duan)采(cai)取(qu)有(you)償(chang)拍(pai)賣(mai)方(fang)式(shi)分(fen)配(pei)配(pei)額(e)，控(kong)排(pai)企(qi)業(ye)碳(tan)排(pai)放(fang)成(cheng)本(ben)較(jiao)高(gao)，但(dan)仍(reng)然(ran)是(shi)綜(zong)合(he)考(kao)慮(lv)了(le)企(qi)業(ye)的(de)實(shi)際(ji)負(fu)擔(dan)能(neng)力(li)。因(yin)為(wei)美(mei)國(guo)沒(mei)有(you)增(zeng)值(zhi)稅(shui)，加(jia)之(zhi)區(qu)域(yu)溫(wen)室(shi)氣(qi)體(ti)交(jiao)易(yi)計(ji)劃(hua)和(he)加(jia)利(li)福(fu)尼(ni)亞(ya)州(zhou)啟(qi)動(dong)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)市(shi)場(chang)時(shi)的(de)人(ren)均(jun)生(sheng)產(chan)總(zong)值(zhi)水(shui)平(ping)均(jun)遠(yuan)高(gao)於(yu)美(mei)國(guo)人(ren)均(jun)生(sheng)產(chan)總(zong)值(zhi)水(shui)平(ping)，企(qi)業(ye)具(ju)備(bei)了(le)很(hen)好(hao)的(de)稅(shui)收(shou)負(fu)擔(dan)能(neng)力(li)，遵(zun)從(cong)成(cheng)本(ben)並(bing)不(bu)大(da)。
dier，zhengceqingximingque。tanpaifangquanzuoweiyizhongteshudejiaoyibiaode，qizichanshuxingdemingquezhiguanzhongyao。jinguanoumenggechengyuanguohemeiguogezhouzaililunshangbingmeiyoudachenggongshi，danjungenjubenguohuobenzhoushijiqingkuangmingqueletanpaifangquandezichanxingzhiheshuishouzhengce，weitanpaifangquanjiaoyidiandinglelianghaodeshuishouzhidujichu。
第di三san，碳tan稅shui與yu碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi協xie調tiao配pei合he。碳tan稅shui因yin其qi覆fu蓋gai範fan圍wei廣guang，征zheng收shou便bian利li，在zai實shi踐jian中zhong得de到dao了le較jiao為wei廣guang泛fan的de應ying用yong。歐ou盟meng部bu分fen成cheng員yuan國guo將jiang碳tan稅shui與yu碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi市shi場chang互hu為wei補bu充chong，保bao障zhang碳tan排pai放fang主zhu體ti的de稅shui收shou公gong平ping，促cu進jin碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi，推tui進jin碳tan減jian排pai。
第(di)四(si)，注(zhu)重(zhong)合(he)理(li)的(de)稅(shui)收(shou)優(you)惠(hui)。各(ge)國(guo)注(zhu)重(zhong)發(fa)揮(hui)碳(tan)稅(shui)雙(shuang)重(zhong)紅(hong)利(li)效(xiao)應(ying)，且(qie)出(chu)台(tai)了(le)一(yi)些(xie)碳(tan)減(jian)排(pai)優(you)惠(hui)政(zheng)策(ce)。如(ru)英(ying)國(guo)開(kai)征(zheng)氣(qi)候(hou)變(bian)化(hua)稅(shui)時(shi)降(jiang)低(di)了(le)由(you)雇(gu)主(zhu)繳(jiao)納(na)的(de)國(guo)民(min)社(she)會(hui)保(bao)險(xian)稅(shui)稅(shui)率(lv)，盡(jin)可(ke)能(neng)不(bu)影(ying)響(xiang)企(qi)業(ye)的(de)競(jing)爭(zheng)力(li)。
第(di)五(wu)，加(jia)強(qiang)國(guo)家(jia)間(jian)的(de)碳(tan)邊(bian)境(jing)協(xie)調(tiao)。歐(ou)盟(meng)與(yu)美(mei)國(guo)都(dou)很(hen)關(guan)注(zhu)國(guo)家(jia)間(jian)的(de)碳(tan)邊(bian)境(jing)協(xie)調(tiao)，注(zhu)重(zhong)解(jie)決(jue)納(na)入(ru)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)市(shi)場(chang)企(qi)業(ye)的(de)全(quan)球(qiu)競(jing)爭(zheng)力(li)和(he)碳(tan)泄(xie)漏(lou)問(wen)題(ti)。
三、促進我國碳排放權交易市場健康發展的稅收政策建議
jianquandeshuishouzhengceduitanpaifangquanjiaoyishichangdepingwenyunxinghejiankangfazhanjuyouzhongyaoyiyi。jiejianoumenghemeiguodejingyan，lizubenguoguoqing，benwentichuyixiajianyi。
(一)應遵循的原則
1.合理稅收負擔原則。“十四五”是(shi)我(wo)國(guo)實(shi)現(xian)碳(tan)達(da)峰(feng)目(mu)標(biao)的(de)關(guan)鍵(jian)時(shi)期(qi)。盡(jin)管(guan)我(wo)國(guo)實(shi)現(xian)碳(tan)達(da)峰(feng)目(mu)標(biao)的(de)壓(ya)力(li)較(jiao)大(da)，但(dan)在(zai)運(yun)用(yong)稅(shui)收(shou)杠(gang)杆(gan)激(ji)勵(li)企(qi)業(ye)降(jiang)低(di)碳(tan)排(pai)放(fang)時(shi)仍(reng)要(yao)注(zhu)意(yi)企(qi)業(ye)的(de)承(cheng)受(shou)能(neng)力(li)。特(te)別(bie)是(shi)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)涉(she)及(ji)多(duo)個(ge)環(huan)節(jie)和(he)多(duo)方(fang)利(li)益(yi)主(zhu)體(ti)，涉(she)及(ji)稅(shui)種(zhong)較(jiao)多(duo)且(qie)稅(shui)務(wu)處(chu)理(li)較(jiao)為(wei)複(fu)雜(za)，要(yao)注(zhu)意(yi)明(ming)晰(xi)稅(shui)收(shou)政(zheng)策(ce)，避(bi)免(mian)對(dui)企(qi)業(ye)行(xing)為(wei)造(zao)成(cheng)扭(niu)曲(qu)，影(ying)響(xiang)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)市(shi)場(chang)的(de)發(fa)展(zhan)進(jin)程(cheng)。
2.稅(shui)收(shou)公(gong)平(ping)原(yuan)則(ze)。稅(shui)收(shou)公(gong)平(ping)是(shi)一(yi)項(xiang)基(ji)本(ben)的(de)課(ke)稅(shui)原(yuan)則(ze)。出(chu)於(yu)管(guan)理(li)效(xiao)率(lv)考(kao)慮(lv)，我(wo)國(guo)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)市(shi)場(chang)主(zhu)要(yao)覆(fu)蓋(gai)溫(wen)室(shi)氣(qi)體(ti)重(zhong)點(dian)排(pai)放(fang)行(xing)業(ye)。這(zhe)意(yi)味(wei)著(zhe)非(fei)重(zhong)點(dian)排(pai)放(fang)行(xing)業(ye)的(de)企(qi)業(ye)遊(you)離(li)在(zai)碳(tan)排(pai)放(fang)權(quan)交(jiao)易(yi)市(shi)場(chang)之(zhi)外(wai)，且(qie)不(bu)需(xu)為(wei)排(pai)放(fang)溫(wen)室(shi)氣(qi)體(ti)繳(jiao)稅(shui)，這(zhe)將(jiang)影(ying)響(xiang)碳(tan)排(pai)放(fang)經(jing)濟(ji)主(zhu)體(ti)間(jian)的(de)稅(shui)負(fu)公(gong)平(ping)。實(shi)踐(jian)中(zhong)各(ge)國(guo)出(chu)台(tai)了(le)碳(tan)稅(shui)等(deng)稅(shui)收(shou)政(zheng)策(ce)，我(wo)國(guo)可(ke)考(kao)慮(lv)適(shi)時(shi)開(kai)征(zheng)碳(tan)稅(shui)或(huo)在(zai)現(xian)行(xing)環(huan)境(jing)保(bao)護(hu)稅(shui)框(kuang)架(jia)下(xia)增(zeng)加(jia)二(er)氧(yang)化(hua)碳(tan)稅(shui)目(mu)，構(gou)建(jian)碳(tan)排(pai)放(fang)主(zhu)體(ti)稅(shui)負(fu)公(gong)平(ping)的(de)市(shi)場(chang)，有(you)效(xiao)發(fa)揮(hui)碳(tan)排(pai)放(fang)交(jiao)易(yi)機(ji)製(zhi)的(de)資(zi)源(yuan)配(pei)置(zhi)功(gong)能(neng)。
(二)促進碳排放權交易市場健康發展的稅收政策建議
1.mingxitanpaifangquankeshuixingzhi。tanpaifangquanzuoweiyizhongteshudejiaoyibiaode，qishuxingjuedingqiyedenashuiyiwu，shikeshuidejichu。danwoguogedishuiwuchulicunzaijiaodachayi。kaolvdaowoguotanpaifangquanjiaoyishichangshangchuyufazhanchuqi，yingjinkenengjianshaozhengshuidailaidebuliyingxiang，jianyijiaqiangshuishouzhiduyuhuijizhidudexietiaopeihe，xianjieduankekaolvgenjusheshuizhutilaiquerentanpaifangpeiedexingzhi，jiangkongpaiqiyedetanpaifangpeiequerenwei“無形資產”，將機構投資者的碳排放配額確認為“金融資產”，簡化稅務處理，促進企業積極參與碳排放權交易。
2.完善碳排放權交易的稅收政策。在碳排放配額初始分配階段，對企業無償取得的配額，建議不作稅務處理;對dui企qi業ye有you償chang取qu得de的de配pei額e，關guan鍵jian是shi做zuo好hao碳tan排pai放fang配pei額e取qu得de成cheng本ben的de扣kou除chu。建jian議yi增zeng值zhi稅shui考kao慮lv差cha額e征zheng稅shui的de方fang式shi，用yong碳tan排pai放fang配pei額e購gou買mai成cheng本ben抵di減jian銷xiao售shou收shou入ru，減jian輕qing納na稅shui人ren負fu擔dan。關guan於yu碳tan排pai放fang權quan的de計ji稅shui周zhou期qi，建jian議yi與yu企qi業ye其qi他ta業ye務wu的de計ji稅shui周zhou期qi一yi致zhi，降jiang低di遵zun從cong成cheng本ben。此ci外wai，建jian議yi盡jin快kuai完wan善shan碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi市shi場chang中zhong的de另ling一yi種zhong交jiao易yi產chan品pin(核證自願減排量)交易或置換所涉及的增值稅、所得稅、印花稅等政策，推進碳排放權交易市場的平穩運行。
3.jiaqiangshuishouyindaoyujilitigaotanpaifangquanjiaoyishichangliudongxing。yaogulicanyuzhutiduoyuan，geiyutouzizheyidingdeshuishouyouhuizhengce，xiyinjigouhegerentouzizhecanyutanpaifangquanjiaoyi。jinyibutigaoxianxingshuizhidelvhuachengdu，jiadaqiyepaifangwenshiqitidechengben，daobibutongjianpainenglideqiyejijicanyutanpaifangquanjiaoyi。gulilvseditanjingjifazhan，chutaiduocengci、多duo形xing式shi的de稅shui收shou優you惠hui，引yin導dao企qi業ye進jin行xing綠lv色se低di碳tan技ji術shu研yan發fa，如ru按an低di碳tan和he高gao碳tan行xing業ye進jin行xing差cha別bie化hua增zeng值zhi稅shui製zhi度du安an排pai，限xian製zhi高gao碳tan行xing業ye的de發fa展zhan，鼓gu勵li綠lv色se低di碳tan行xing業ye發fa展zhan。
4.深shen化hua碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi稅shui收shou數shu據ju共gong享xiang共gong用yong。當dang前qian，全quan國guo碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi市shi場chang還hai處chu於yu發fa展zhan初chu期qi，其qi健jian康kang發fa展zhan需xu要yao多duo部bu門men協xie調tiao配pei合he。應ying加jia快kuai碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi的de稅shui務wu信xin息xi化hua建jian設she，不bu斷duan完wan善shan大da數shu據ju雲yun平ping台tai，加jia強qiang數shu據ju資zi源yuan開kai發fa利li用yong，持chi續xu推tui進jin與yu有you關guan部bu門men信xin息xi係xi統tong互hu聯lian互hu通tong。深shen化hua碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi稅shui收shou數shu據ju共gong享xiang共gong用yong，加jia強qiang智zhi能neng化hua碳tan排pai放fang權quan交jiao易yi大da數shu據ju分fen析xi，以yi準zhun確que研yan判pan重zhong點dian控kong排pai企qi業ye碳tan減jian排pai的de進jin展zhan和he問wen題ti，針zhen對dui性xing完wan善shan現xian行xing稅shui收shou製zhi度du，發fa揮hui稅shui收shou在zai碳tan減jian排pai治zhi理li中zhong的de基ji礎chu性xing、支柱性、保障性作用，為實現碳達峰提供有力支撐。
5.加強與國外碳邊境調節機製的協調配合。碳邊境調節是中國、美國、歐盟氣候合作的熱點議題。歐盟將於2023nianshishitanbianjingtiaojiejizhi，duioumengtanpaifangquanjiaoyishichangfugaidejinkoushangpinshishitandingjia。meiguomingquebiaoshikaolvjiangtanbianjingtiaojieshuinarumaoyiyicheng。weici，woguoyaojiaqiangqihouwaijiaobingjijicanyushijiemaoyizuzhikuangjiaxiadehuanjingbaohuxiangguantiaokuandetanpan，goujianyutanbianjingtiaozhengjizhixianjiehexietiaodeguoneishuishouzhidu。yingjinyibukuodatandingjiadefugaifanwei，kaolvshidangshijizhenduipaifangwenshiqitidanshangweinarutanpaifangquanjiaoyishichangdexingyeheqiyekaizhengtanshui，jianliqiqingxidetandingjialuxiantu，cujinguoneitanpaifangqiyeshuifugongping，weiyuoumengdengjiutanbianjingtiaojiejizhishishifanganduihuachuangzaoyoulitiaojian。
(本文為節選，原文刊發於《稅務研究》2021年第8期。)
作者：馬海濤(中央財經大學財政稅務學院)
劉金科(中央財經大學財政稅務學院)稅務研究
標簽：
碳排放 權交易市場
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