中小企業財務管理中存在的問題及對策

　改革開放以來,中國中小企業迅速發展,是國民經濟中最具活力的增長點,已成為社會主義市場經濟的重要組成部分,對國民經濟發展的貢獻也在逐年提高.2001年新企業會計製度出台,使企業會計處理有了更為明確可行的依據和指導,有利於我國企業會計處理的規範化.但新會計製度的適應範圍明確規定:除不對外籌集資金,經營規模較小的企業以及金融保險企業外,在中華人民共和國境內設立的企業,執行本製度.由此可見,新企業會計製度明確表明適用於中小企業以外的企業.

　中小企業是國民經濟的重要組成部分,對經濟發展和社會穩定起著舉足輕重的促進作用.但由於其產出規模小,資本和技術構成較低,受傳統體製和外部宏觀經濟影響大等因素,使得中小企業在財務管理方麵存在著與自身發展和市場經濟均不適應的情況.須引起各方注意,研究對策,以促進我國中小企業的改革與發展.因此,如何規範中小企業會計處理和財務報告以及加強財務管理的問題,顯得十分緊迫.下麵筆者主要針對目前中小企業財務管理存在的問題,以及解決對策作些探討.

　我國中小企業的地位和財務管理的現狀

　我國中小企業的地位

　1999年底,由國家計委牽頭,國家統計局,國家經貿委和財政局共同修訂了《中小型企業劃分標準》.新的劃分標準不再沿用舊標準中各行業分別使用的行業標準,而是統一按銷售收入,資產總額.劃分的標準為:大型企業年銷售收入和資產總額均在5億元以上,其中:特大型企業的年銷售收入和資產總額均在50億元以上;中型企業為年銷售收入和資產總額均在5000萬元以上;低於5000萬元以下的均為小型企業.按新的劃分標準,以1998年的統計數據來看,在國家統計局掌握的40多萬家獨立核算工業企業中,大,中,小型企業占全部獨立核算工業企業的比例分別為0 21%,1 96%和97 83%.而目前,我國中小企業已近1000萬家,占全國企業總數的99%,它所提供的工業總產值和實現利稅分別占全國總數的60%和40%,並提供了大約75%的城鎮就業機會,成為縣及縣以下財政收入的主要來源.可見,中小企業是國民經濟的重要組成部分,對經濟發展和社會穩定起著舉足輕重的促進作用.

　財務管理的現狀

　中國加入世貿組織以來,中小企業遇到了前所未有的發展機遇,同時也麵臨著嚴峻的挑戰,中小企業的核心問題是生存問題.而維持中小企業生存的關鍵在於企業的財務管理.中小企業是國民經濟中一支重要而活躍的力量,無論是在發達國家還是在發展中國家,中小企業都在其各自的經濟活動中起著極其重要的作用.隨著我國經濟體製改革的逐步深入和國內外宏觀經濟環境的重大變化,當前中小企業的發展中麵臨著許多新的矛盾和問題.據報道,我國中小企業近五年的淘汰率為70%,約30%左右的中小工業企業處於虧損狀態,究其原因,有相當部分企業是因財務管理薄弱而造成的.究其原因我國中小企業中有相當一部分忽視了財務管理的核心地位,管理思想僵化落後,使企業管理局限於生產經營型管理格局中,企業財務管理的作用沒有得到充分發揮.同時,由於受宏觀經濟環境變化和體製的影響,中小企業在加強財務管理方麵遇到了一定的阻力.例如,政策的"歧視"使中小企業和大型企業不能公平競爭;地方政府,行業管理部門的幹預,使中小型企業的財務管理目標短期化,財務管理受企業領導的影響過大,等等.

    中小企業財務管理存在的問題

　融資困難,周轉資金嚴重不足

　目前,我國中小企業初步建立了較為獨立,渠道多元的融資體係,但是,融資難,擔保難仍然是製約中小企業發展的最突出的問題.其主要原因:第一,負債過多,融資成本高,風險大,造成中小企業信用等級低,資信相對較差.第二,國家的優惠政策,未向中小企業傾斜,使之長期處於不利地位.第三,大多數中小企業是非國有企業,有些銀行受傳統觀念和行政幹預的影響,對其貸款不夠熱心.第四,中介機構不健全,缺乏專門為中小企業貸款服務的金融中介機構和貸款擔保機構.

　財務控製薄弱,缺乏科學性

　中小企業財務控製薄弱主要表現是:第一,對現金管理不嚴,造成資金閑置或不足.有些中小企業認為現金越多越好,造成現金閑置,未參加生產周轉;有些企業的資金使用缺少計劃安排,過量購置不動產,無法應付經營急需的資金,陷入財務困境.第二,應收賬款周轉緩慢,造成資金回收困難.原因是沒有建立嚴格的賒銷政策,缺乏有力的催收措施,應收賬款不能兌現或形成呆賬.第三,存貨控製薄弱,造成資金呆滯.很多中小企業月末存貨占用資金往往超過其營業額的兩倍以上,造成資金呆滯,周轉失靈.第四,重錢不重物,資產流失嚴重.不少中小企業的管理者對原材料,半成品,固定資產等的管理不到位,出了問題無人追究,資產浪費嚴重.

　管理模式僵化,管理觀念陳舊

　中小企業典型的管理模式是所有權和經營權的高度統一,企業的投資者同時就是經營者,這種模式勢必給企業的財務管理帶來負麵影響.中小企業中相當一部分屬於個體,私營性質,在這些企業中,企業領導者集權現象嚴重,並且對於財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究,致使其職責不分,越權行事,造成財務管理混亂,財務監控不嚴,會計信息失真等.企業沒有或無法建立內部審計部門,即使有,也很難保證內部審計的獨立性.企業管理者的管理能力和管理素質差,管理思想落後.有些企業沒有將財務管理納入企業管理的有效機製中,缺乏現代財務管理觀念,使財務管理失去了它在企業管理中應有的地位和作用.

　解決中小企業財務管理中存在問題的對策

　我國中小企業在財務管理方麵存在的問題是由宏觀經濟環境和自身雙重因素造成的.所以,我們要從以下幾個方麵入手:

　政府積極扶持中小企業,製定和完善有利於發展的政策

　中小企業的經營規模小,抵禦市場風險的能力差

　中小企業的經營規模小,抵禦市場風險的能力差,資產經營的能力差,這就決定了它通過市場融資資信是很低的,客觀上要求國家通過穩定的融資機製給予適當的扶持.無論是工業發達國家,還是新興工業化國家,對中小企業都沒有任其自生自滅,而是把扶持中小企業的發展作為一項重要的經濟政策.值得欣慰的是,我國已開始著手這方麵的工作.比如,不久前我國出台了《關於鼓勵和促進中小企業發展的若幹政策意見》.

　成立中小企業管理委員會,設立特定基金

　按地域成立管理委員會,打破分行業管理格局.特定基金包括擔保基金,互助基金等,其資金來源可以是各級政府金融機構及中小型企業的入會費,實行基金封閉管理運行,集中支持中小企業的發展.

　建立中小企業信用擔保體係

　中小企業信用擔保機構是以服務為宗旨的中介組織,不能以盈

　利為主要目的,擔保費的收取,不能以增加中小企業的融資成本為代價.國家經貿委,國家工商總局,財政部等10部委不久前聯合下發的《關於加強中小企業信用管理工作的若幹意見》,無疑會引導中小企業增強信用觀念,改善其信用狀況,創造良好的信用環境,以及加快我國社會化信用體係的建設步伐.

　強化資金管理,加強財務控製

　強化資金管理要貫徹落實到企業內部各個職能部門

　資金的使用和周轉牽涉到企業內部的方方麵麵,企業經營者應轉變觀念,認識到管好,用好,控製好資金不單是財務部門的職責,而是關係到企業的各個部門,各個生產經營環節的大事.

　提高資金的使用效率,使資金運用產生最佳的效果

　提高資金的使用效率,使資金運用產生最佳的效果.首先要使資金的來源和運用得到有效配合.比如決不能用短期借款來購買固定資產,以免導致資金周轉困難.其次,要準確預測資金收回和支付的時間.比如,應收賬款什麼時候可收回,什麼時候可進貨等,都要做到心中有數,否則,易造成收支失衡,資金拮據.最後合理地進行資金分配,流動資金和固定資金的占用應有效配合.

　加強財產控製

　建立健全財產物資管理的內部控製製度,在物資采購,領用,銷售及樣品管理上建立規範的操作程序,堵住漏洞,維護安全.對財產的管理和記錄必須分開,以形成有力的內部牽製,決不能把資產管理,記錄,檢查,核對等交由一個人來做.結合企業的特點,采取定期盤點和輪番盤存的方法,清查財產物資的實有數量,妥善處理盤盈盤虧,確保賬實相符.

    加強存貨和應收賬款的管理

　近年來,很多中小企業陷入經營,流動資金緊缺的困境,加強存貨及應收賬款管理是重要的解困措施.加強存資管理,盡可能壓縮過時的庫存物資,避免資金呆滯,並以科學的方法來確保存貨資金的最佳結構.加強應收賬款管理,對內賒銷客戶的信用進行調研評定,定期核對應收賬款,製定完善的收款管理辦法,嚴格控製賬齡.對掛賬已久的死賬,呆賬,要在取得確鑿證據後,按照財務製度的規定進行妥善的會計處理.

　改進中小企業的會計處理方法,簡化財務報告

　建立以稅務報表模式為主體的財務會計報表體係

　製定中小企業會計處理和財務報告規則,涉及如何與稅務要求協商一致的問題.在中小企業中,稅務會計的重要性遠遠超過了傳統的財務會計.無論英國,美國模式的會計,還是日本和中國模式會計,都存在財務會計核算與稅務會計核算要求上的差異.由於中小企業的稅務會計沒有必要單獨設置一套獨立於財務會計之外的賬,證,表體係,隻要在編製納稅申報表時,根據稅法規定調整有關財務會計處理收益的內容即可,所以,為了能夠準確反映和監督應稅收益與差異,以及方便查詢,可以設置輔助賬簿進行詳細記錄.這樣稅務會計和財務會計通過輔助賬簿的差異調整就可以得到銜接.

　以收付實現製為主,輔以權責發生製

　現金流量的反映和控製是中小企業財務會計的一個重要目標.現金流量對中小企業的重要性遠遠超過權責發生製下淨利潤.中小企業財務會計可以由權責發生製為主轉向收付實現製.收付實現製能較準確地反映稅法的"支付能力"觀念.年終為了收益,費用的配比,采用權責發生製進行少量會計事項的調整.如:應付未付各項費用,應收未收的各項收入,應攤未攤的成本費用等,作必要的調整,使全年的收入,費用,利潤取得較準確的反映.

　簡化財務會計報表及信息披露

　會計信息在會計報表中是否被詳盡,充分地披露還是被簡要,粗略地列示,主要是看其是否滿足信息使用者的需要,是否有利於人們作出滿意的決策.某些對大企業會計信息使用者而言非常重要的會計信息,可能在小企業信息使用者那裏變得毫無意義.由於國家目前退出對小企業的所有權的控製,中小企業所有者與經營者之間的信息不對稱問題基本不存在,從而小企業對提供會計信息的主要目標是滿足納稅的需要,稅務部門並不需要小企業提供類似於大型企業及上市公司所必須對外提供的對投資者經濟決策有用的信息.

　加強財會人員隊伍建設,規範企業會計秩序

　強化中小型企業負責人的法律意識,加強企業負責人對會計工作的領導

　強化中小型企業負責人的法律意識,加強企業負責人對會計工作的領導.企業負責人的法律意識增強了,不僅可以有效避免會計違法行為的發生,還有利於會計人員依法提供真實,完整的會計信息.

　加強會計人員隊伍建設,提高會計人員業務素質

　以人為本,努力提高廣大財務會計人員業務能力和工作水平,抓好會計人員的後繼教育工作,並在加強會計人員業務培訓同時,開展好職業道德教育.建立和完善激勵機製,依法調動會計人員的工作積極性.

　加強會計基礎工作,實現規範化管理

　財務管理混亂,會計信息失真的一個重要原因是會計工作基礎薄弱.在當前情況下,應該嚴格執行財政部規定的會計基礎工作規範,使證,賬,表的業務處理及會計檔案管理的每一個環節都達到標準規範的要求.建立健全會計人員的崗位責任製,使之分工科學合理,職責明確.

　加快會計電算化和會計網絡建設,提高會計信息質量

　實現會計電算化,使會計信息的收集,加工和整理有了相對統一的規範,有效克服因手工操作出現的失誤導致會計信息失真的情況.

　球化的形成,我國的中小企業將麵對更加激烈的市場競爭環境.隻有通過積極扶持中小企業,加強財務控製,簡化財務會計報告,規範會計秩序,才能強化財務管理,提高競爭實力,促進我國中小企業的改革與發展.